Warning: Use of undefined constant ddsg_language - assumed 'ddsg_language' (this will throw an Error in a future version of PHP) in /home/u184830/uspehliko.ru/www/wp-content/plugins/sitemap-generator/sitemap-generator.php on line 45
Расчет среднего заработка при увольнении на пенсию — Успех

Расчет среднего заработка при увольнении на пенсию

Расчет при увольнении: сколько и когда заплатить

При увольнении работника, вне зависимости от причины, работодатель должен выплатить ему заработную плату за все отработанное время и компенсировать дни неиспользованного отпуска. Иногда также требуется выплатить выходное пособие. Как правильно оформить расчет при увольнении и какие документы нужно выдать на руки? Ответы в материале PPT.ru.

Порядок расчета при увольнении по любому из оснований регулирует статья 140 Трудового кодекса РФ . В соответствии с ее требованиями работодатель обязан выдать работнику все причитающиеся ему суммы и документы в последний рабочий день. Расчет при увольнении, сроки выплаты которого прямо регламентированы трудовым законодательством и могут измениться только в том случае, когда гражданин не работал в день своего увольнения (в этом случае соответствующие суммы должны быть выплачены не позднее следующего дня после предъявления требования о расчете), состоит из:

  • остатков заработной платы за фактические отработанные дни;
  • суммы компенсации отпускных за дни неиспользованного отпуска;
  • прочих компенсационных выплат (в зависимости от причины расторжения трудового договора и его условий).

Разберемся с каждой из этих сумм подробнее и поймем, как именно рассчитать выходное пособие при увольнении.

Заработная плата

Заработная плата уволенного сотрудника исчисляется и выплачивается ему в соответствии с окладом или тарифной ставкой. Никакой онлайн калькулятор расчета при увольнении не нужен, чтобы вычислить сумму, которую фактически заработал человек. Главное помнить, что оплатить нужно всё фактически отработанное время с начала месяца, включая последний рабочий день.

Пример:

Оклад специалиста по продажам Марата Кошкина, который решил уволиться 23 мая, составляет 32 тысячи рублей. В мае 2018 года 21 рабочий день, значит, фактически Кошкин отработал 14 дней. Это несложно подсчитать, используя производственный календарь, в котором учтены все праздники и выходные, а также табель рабочего времени. После чего действует простая формула:

Дневной заработок = оклад разделить на число рабочих дней и умножить на фактически отработанный срок.

Итак, заработная плата за май у Кошкина составит 32 000 / 21 * 14 = 21 333 рубля. Именно эту сумму ему должны начислить, а выдать на руки ее следует за вычетом НДФЛ по ставке 13%.

Очевидно, что подсчитать сумму к выплате при сдельной работе или оплате смен еще проще. В этом случае ставку нужно просто умножить на количество отработанных смен или объем выполненных работ. Такие исчисления ничем не отличаются от обычного исчисления зарплаты, которое бухгалтер выполняет всем сотрудникам ежемесячно.

Компенсация за неиспользованный отпуск

Кроме оплаты фактически отработанных дней, увольняемый сотрудник должен получить компенсацию за неиспользованный отпуск или, наоборот, сам компенсировать работодателю определенную сумму. Такой возврат происходит в случае, когда человек уже отгулял отпуск за текущий календарный год, а потом решил уволиться. Итак, в зависимости от ситуации, отпускные могут исчисляться следующим образом:

  • если рабочий год не закончен, а отпуск не был отгулян, то его дни рассчитываются пропорционально отработанным месяцам;
  • если компенсацию нужно выплатить за прошлые годы, то исчисление осуществляется из расчета 28 дней отпуска в год;
  • если увольнение происходит до окончания периода, за который человек уже получил отпуск, то можно рассчитать пропорционально дни и удержать выплаченные отпускные на основании статьи 137 ТК РФ .

Важно помнить, что считать положенную по закону оплату в этих ситуациях нужно не из расчета фактического заработка, а из расчета среднего заработка для отпусков в соответствии с постановлением Правительства РФ № 922 от 24.12.2007 года (в ред. от 10.12.2016).

Количество неиспользованных отпускных дней по общему правилу определяется по формуле:

Согласно нормам статьи 115 ТК РФ ежегодный оплачиваемый отпуск предоставляется всем российским трудоустроенным гражданам продолжительностью 28 календарных дней за один год работы. Существуют категории граждан, для которых законодательно установлено дополнительное оплачиваемое время в силу статьи 116 ТК РФ . К ним, в частности, относятся работники, имеющие особый характер работы, работники с ненормированным рабочим днем, лица, работающие в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, а также другие лица, в случаях прямо предусмотренных Трудовым кодексом и иными федеральными законами. Для таких категорий лиц формула расчета не меняется, но в ней следует учитывать не 28 календарных дней, а период отдыха, положенный конкретному сотруднику.

Важно также учесть, что существуют особенности подсчета количества месяцев, которые гражданин отработал у конкретного работодателя, с ними можно ознакомиться в правилах, утвержденных НКТ СССР 30.04.1930 N 169 . Например, если от начала месяца до даты увольнения прошло меньше половины месяца, то из расчета этот месяц нужно исключить, а если человек успел отработать половину и более, то этот месяц учитывается при расчете отпускных как целый. То есть делить дни отпуска за один месяц пропорционально отработанным дням не нужно.

Кроме того, существует ряд категорий работников, которые зарабатывают себе отпуск не в календарных, а в рабочих днях. К ним, в частности, относятся:

  • сотрудники по срочному трудовому договору, сроком на 2 месяца, как определено в статье 291 ТК РФ ;
  • сезонные работники в силу статьи 295 ТК РФ .

Таким гражданам при увольнении также положена компенсация за неиспользованный отпуск, и принцип ее расчета не отличается от основного, однако определить число неиспользованных дней отпуска немного сложнее. Поможет такая формула:

По нормам статьи 217 НК РФ сумма компенсации за неиспользованный отпуск облагается НДФЛ в полном объеме. Удержанный налог работодатель должен перечислить в бюджет не позднее дня, следующего за днем ее выплаты работнику.

Выходное пособие

В некоторых случаях работодатели, в соответствии со статьей 178 ТК РФ , должны включить в состав расчета выходное пособие. Оно имеет разный размер и зависит от причин расторжения трудового договора и категории сотрудников. В частности, в размере двухнедельного среднего заработка на такое пособие могут претендовать лица, которые были уволены в связи с:

  • невозможностью продолжать работу по состоянию здоровья;
  • призывом на военную или альтернативную гражданскую службу;
  • восстановлением на работе сотрудника, ранее выполнявшего эту работу;
  • отказом лица от перевода в связи с перемещением организации в другую местность.

В размере среднего месячного заработка выходное пособие придется заплатить:

  • при увольнении в связи с ликвидацией организации;
  • при сокращении численности или штата работников.

Кроме того, такие сотрудники имеют право на получение компенсации в размере среднего месячного заработка на период трудоустройства в течение максимум двух месяцев со дня увольнения. Однако эти суммы в расчет при увольнении не включаются, так как выплачиваются позднее.

Расчет при увольнении: сроки выплаты и пакет документов

Для того чтобы рассчитать и выплатить все причитающиеся сотруднику суммы, необходимо оформить документы:

  • приказ об увольнении;
  • записка-расчет при прекращении трудового договора (контракта) с работником;
  • справка о доходах по форме 2-НДФЛ за текущий год.

Особое место среди этих документов занимает так называемая записка-расчет при увольнении. Ее можно оформить в произвольной форме, а можно использовать унифицированную форму Т-61, утвержденную постановлением Госкомстата России от 05.01.2004 N 1 . Такую форму достаточно легко заполнить, она состоит из двух страниц:

Раздел 1. Титульная страница, на которой следует указать все данные о человеке, периоде его работы, дате и основаниях увольнения. Выглядеть это может так:

Раздел 2. Расчет отпускных (оборотная сторона). Здесь исчисляется весь период работы за который не были использован отпуск. Выглядит так:

Раздел 3. Заработная плата. И, наконец, исчисление зарплаты оформляется с указанием всех удержаний:

Обратите внимание, что титульный лист подписывает специалист по кадрам, а оборотную сторону — бухгалтер организации, который произвел расчет.

Выдать все документы и перечислить на счет работника причитающиеся ему суммы работодатель должен в день увольнения. Если же увольнение сопровождается предварительным отпуском, рассчитаться надо в последний рабочий день перед уходом в отпуск. Такой порядок предусмотрен статьей 140 ТК РФ . Если работодатель не исполнит данное требование, его могут привлечь к административной ответственности по статье 5.27 КоАП РФ . Ее нормами предусмотрены следующие штрафы:

  • от 30 тысяч до 50 тысяч рублей — на юрлицо-работодателя;
  • от 10 тысяч до 20 тысяч рублей — на должностных лиц юрлица-работодателя;
  • от 1 тысячи до 5 тысяч рублей — для работодателей-ИП.

Помимо этого работодателю придется заплатить уволенному гражданину еще одну компенсацию — за задержку выплат. Это предусмотрено статьей 236 ТК РФ . Размер такой выплаты зависит от срока задержки.

Порядок исчисления среднего заработка

Исчисление средней заработной платы — это порядок определения заработной платы, выплачиваемой работнику в случаях, предусмотренных законодательством, а также вычисляется для выходного пособия и других выплат.

Порядок исчисления средней заработной платы определен постановлением Кабинета Министров Украины от 8 февраля 1995 г. № 100 с внесенными в него изменениями. Он применяется в случаях:

— Предоставление работникам ежегодного отпуска, дополнительного отпуска в связи с обучением, дополнительного отпуска работникам, имеющим детей, или выплаты работнику компенсации за неиспользованный отпуск;

— Предоставление работникам творческого отпуска;

— Выполнение работниками в предусмотренных законом случаях государственных и общественных обязанностей;

— Перевод работника по состоянию здоровья на другую более легкую и нижеоплачиваемую работу;

— Перевод беременных женщин и женщин, имеющих детей в возрасте до трех лет, на другую более легкую работу;

— Предоставление женщинам дополнительных перерывов для кормления ребенка;

— Вынужденного прогула и в некоторых других случаях.

Чтобы правильно определить величину среднего заработка, следует знать, с какой целью он вычисляется.

Так, средняя заработная плата для оплаты времени ежегодного отпуска, дополнительных отпусков в связи с обучением, творческого отпуска, дополнительного отпуска работникам, имеющим детей, или для выплаты компенсации за неиспользованные отпуска исчисляется исходя из выплат за последние 12 календарных месяцев работы, предшествующих месяцу предоставления отпуска или выплаты компенсации за неиспользованные отпуска. Если работник проработал менее года, средняя заработная плата исчисляется исходя из выплат за фактическое время работы, то есть с первого числа месяца после оформления на работу до первого числа месяца, в котором предоставляется отпуск или выплачивается компенсация за неиспользованный отпуск.

Во всех других случаях сохранения средней заработной платы и среднемесячная заработная плата исчисляется исходя из выплат за последние два календарных месяца работы, предшествующих событию, с которым связана соответствующая выплата.

При исчислении средней заработной платы во все случаи ее сохранения включаются: основная заработная плата; доплаты и надбавки (за сверхурочную работу и работу в ночное время), совмещение профессий и должностей, расширение зон обслуживания или выполнение повышенных объемов работ работниками-почасовиками; высокие достижения в труда (высокое профессиональное мастерство), условия труда; интенсивность труда, руководство бригадой, выслуга лет и др. производственные премии и премии за экономию конкретных видов топлива, электроэнергии и тепловой энергии; вознаграждение по итогам годовой работы и т.п..

Наряду с этим законодательство предусматривает указания относительно выплат, при исчислении средней заработной платы во всех случаях ее сохранения не учитываются. К ним, в частности, относятся: выплаты за выполнение отдельных поручений (разового характера), не входящих в обязанности работника (за исключением доплат за совмещение профессий и должностей, расширение зон обслуживания или выполнение дополнительных объемов работ и выполнение обязанностей временно отсутствующих работников, а также разницы в должностных окладах, выплачиваемая работникам, выполняющим обязанности временно отсутствующего руководителя предприятия или его структурного подразделения и не являются штатными заместителями) единовременные выплаты; компенсационные выплаты на командировку и перевод, премии за награды и рационализаторские предложения; денежные и вещевые вознаграждения за призовые места на соревнованиях, смотрах, конкурсах; пенсии, государственная помощь, социальные и компенсационные выплаты и др..

Выплаты за время ежегодного отпуска, дополнительных отпусков в связи с обучением, творческого отпуска, дополнительного отпуска работникам, имеющим детей, или компенсации за неиспользованные отпуска, продолжительность которых рассчитывается в календарных днях, начисляются путем деления суммарного заработка за последние перед предоставлением отпуска 12 месяцев или за меньший фактически отработанный период на соответствующее количество календарных дней года или меньшего отработанного периода (за исключением праздничных и нерабочих дней, установленных законодательством). Полученный результат умножается на число календарных дней отпуска. Праздничные и нерабочие дни, приходящиеся на период отпуска, в расчет продолжительности отпуска не включаются и не оплачиваются.

Выплаты, исчисляются из средней заработной платы за последние два месяца работы, исчисляются путем умножения среднедневного (часового) заработка на число рабочих дней (часов), а в случаях, предусмотренных действующим законодательством, — календарных дней, которые должны быть оплачены по среднему заработку. Среднедневная (часовая) заработная плата определяется делением заработной платы за фактически отработанные в течение двух месяцев рабочие (календарные) дни на число отработанных рабочих дней (часов), а в случаях, предусмотренных действующим законодательством, — на число календарных дней за этот период.

Индексация заработной платы

В соответствии со ст. 33 Закона «Об оплате труда» в период между пересмотром размера минимальной зарплаты индивидуальная заработная плата подлежит индексации согласно действующему законодательству.

Индексация денежных доходов населения — это установленный законами и другими нормативно-правовыми актами Украины механизм повышения денежных доходов населения, позволяющий частично или полностью возмещать подорожание потребительских товаров и услуг. Объектом индексации являются оплата труда (денежное обеспечение) как денежный доход граждан, полученный ими в гривнах на территории Украины и не имеющий разового характера (ч.1 ст. 2 Закона «Об индексации денежных доходов населения», п. 2 Порядка проведения индексации денежных доходов населения, утвержденного постановлением КМУ от 17 июля 2003 № 1078).

Сумма выплат, связанных с индексацией зарплаты работников, входит в состав фонда дополнительной заработной платы согласно подпункту 2.2.7 Инструкции по статистике заработной платы, утвержденной приказом Госкомстата Украины от 13 января 2004 г. № 5. А поскольку, согласно ст. 2 Закона «Об оплате труда» в структуру зарплаты входит основная и дополнительная заработная плата, а также другие поощрительные и компенсационные выплаты, то индексация является составной частью зарплаты.

Кроме того, ВССУ отмечает, что в случае нарушения законодательства об оплате труда в части выплаты индексации, работник имеет право обратиться в суд с иском о взыскании причитающейся ему сумм без ограничения каким-либо сроком. Такой вывод следует из ч. 2 ст. 233 КЗоТ, согласно которой в случае нарушения законодательства об оплате труда работник имеет право обратиться в суд с иском о взыскании причитающейся ему зарплаты без ограничения каким-либо сроком.

Разъяснение по индексации заработной платы

Министерством социальной политики Украины в письме от 06.08.2012 г. № 204/10/136-12 предоставлено разъяснение по вопросу индексации заработной платы.

Прежде всего напоминается, согласно п. 2 Порядка проведения индексации денежных доходов населения (далее – «Порядок»), индексации подлежат денежные доходы граждан, полученные в гривне на территории Украины, которые не имеют разового характера, в частности, оплата труда, которая включает оплату труда за выполненную работу согласно тарифным ставкам (окладам) и сдельным расценкам, доплаты, надбавки, премии, гарантийные и компенсационные выплаты, предусмотренные законодательством, а также другие компенсационные выплаты, которые имеют постоянный характер.

Повышение денежных доходов граждан в связи с индексацией осуществляется с первого числа месяца, который наступает за месяцем, в котором официально опубликован индекс потребительских цен и на основании которого произошло превышение порога индексации (101 %).

При этом, индексация денежных доходов населения проводится в пределах прожиточного минимума, установленного для соответствующих социальных и демографических групп населения. В частности, зарплата индексируется в пределах прожиточного минимума для трудоспособных лиц (с 01.07.2012 – 1102 грн; с 01.10.2012 – 1118 грн., с 01.12.2012 – 1134 грн.). Часть зарплаты, которая превышает размер прожиточного минимума, индексации не подлежит.

Одновременно, п. 5 Порядка предусмотрено, что месяц, в котором произошло повышение зарплаты, считается базовым при исчислении индекса потребительских цен для проведения индексации. Зарплата, полученная за этот месяц, не индексируется. Индекс для проведения дальнейшей индексации рассчитывается нарастающим итогом с месяца, следующего за базовым.

При этом, сумма повышения зарплаты должна превышать сумму индексации, которая должна была быть начислена за соответствующий месяц.

Предприятия, учреждения и организации самостоятельно осуществляют расчет индексов для проведения индексации денежных доходов для каждого работника отдельно, в зависимости от месяца повышения его денежных доходов.

Если зарплата в 2011-2012 годах повышалась в связи с увеличением минимальной заработной платы, то право на индексацию не возникло, поскольку индекс потребительских цен в период между пересмотром зарплаты не превысил порог индексации.

Также сообщается, что премия является объектом индексации, но смена ее размера не влияет на определение базового месяца при проведении индексации.

Не подлежат индексации:

— Доходы от сдачи в аренду имущества, от акций и других ценных бумаг, ведения крестьянского (фермерского) и личного подсобного хозяйства, предпринимательской деятельности, являющейся для граждан источником денежных доходов от собственности;

— Оплата первых пяти дней временной нетрудоспособности за счет средств работодателя, пособие по временной нетрудоспособности как учитываемые при исчислении среднего заработка;

— Одноразовая выплата помощи по безработице для организации безработным предпринимательской деятельности, единовременное пособие в случае стойкой потери профессиональной трудоспособности или смерти пострадавшего вследствие несчастного случая на производстве или профессионального заболевания;

— Пособие по беременности и родам, пособие при рождении ребенка, пособие на погребение;

— Целевая разовая материальная помощь, единовременное пособие при выходе на пенсию, суммы социальных льгот, компенсации (кроме выплат, определенных пунктом 2 настоящего Порядка), вознаграждение по итогам работы за год и др.;

— Социальные выплаты, которые зависят от прожиточного минимума;

— Государственная социальная помощь малообеспеченным семьям, пособие на детей, находящихся под опекой или попечительством, помощь на детей одиноким матерям, помощь по уходу за ребенком до достижения им трехлетнего возраста.

Как уже было сказано, нас интересует индексация заработной платы, поэтому далее речь пойдет о ней. Предприятия, учреждения и организации а также частные предприниматели — физические лица повышают заработную плату в связи с индексацией за счет собственных средств.

Порядок выплаты заработной платы. Ограничение удержаний их заработной платы

Согласно ст. 115 КЗоТ Украины заработная плата выплачивается работникам регулярно в рабочие дни в сроки, установленные коллективным договором, но не реже двух раз в месяц через промежуток времени, не превышающий шестнадцати календарных дней.

В случае, когда день выплаты заработной платы совпадает с выходным, праздничным или нерабочим днем, заработная плата выплачивается накануне. Заработная плата работникам за все время ежегодного отпуска выплачивается не позднее чем за три дня до начала отпуска.

При увольнении работника все суммы, причитающиеся ему от предприятия, учреждения, организации, выплачиваются в день увольнения. Если работник в день увольнения не работал, то указанные суммы должны быть выплачены не позднее следующего дня после предъявления уволенным работником требования о расчете (ст. 116 КЗоТ Украины). В случае спора о размере сумм, причитающихся работнику при увольнении, собственник или уполномоченный им орган должен в день увольнения выплатить не оспариваемую им сумму.

На основании ст. 24 Закона Украины «Об оплате труда» заработная плата выплачивается по месту работы. Запрещается выплачивать заработную плату в магазинах розничной торговли, питейных и развлекательных учреждениях, за исключением тех случаев, когда заработная плата выплачивается работающим в этих учреждениях лицам.

По личному письменному согласию работника заработная плата может выплачиваться через учреждения банков, почтовыми переводами на указанный им счет (адрес) с обязательной оплатой этих услуг за счет собственника или уполномоченного им органа.

Заработная плата, не получен до дня смерти работника, выдается членам его семьи, проживающих вместе с ним, а также лицам, находившимся вследствие нетрудоспособности на иждивении умершего.

Статья 127. Ограничение удержаний из заработной платы

Удержания из заработной платы могут производиться только в случаях, предусмотренных законодательством Украины.

Удержания из заработной платы работников для погашения их задолженности предприятию, учреждению и организации, где они работают, могут производиться по приказу (распоряжению) собственника или уполномоченного им органа;

1) для возвращения аванса, выданного в счет заработной платы; для возврата сумм, излишне выплаченных вследствие счетных ошибок; для погашения неизрасходованного и своевременно не возвращенного аванса, выданного на служебную командировку или перевод в Другую местность; на хозяйственные нужды, если работник не оспаривает оснований и размера удержаний. В этих случаях собственник или уполномоченный им орган вправе издать приказ (распоряжение) об удержании не позднее одного месяца со дня окончания срока, установленного для возвращения аванса, погашения задолженности или со дня выплаты неправильно исчисленной суммы;

2) при увольнении работника до окончания того рабочего года, в счет которого он уже получил отпуск за неотработанные дни отпуска. Удержания за эти дни не производится, если работник увольняется с работы по основаниям, указанным в пунктах 3, 5 и 6 статьи 36 КЗоТ Украины и пунктах 1, 2 и 5 статьи 40 настоящего Кодекса, а также при направлении на учебу и в связи с переходом на пенсию;

3) при возмещении ущерба, причиненного по вине работника предприятию, учреждению, организации (статья 136).

1. Статья 127 КЗоТ Украины предусматривает те удержания из заработной платы, которые производятся по распоряжению собственника или уполномоченного им органа. Сюда не входят удержания, которые осуществляются для государства, — налоги, взносы в Пенсионный фонд и иные социальные фонды, штрафы. Кроме того, удержания из зарплаты могут производиться в целях обеспечения выполнения обязательств работников-граждан перед третьими лицами (алименты и иные выплаты по исполнительным документам). Статья 127 КЗоТ на эти случаи не распространяется.

2. Собственник не вправе проводить удержания из заработной платы, если для этого нет оснований, предусмотренных законодательством. Часть первая статьи 127 КЗоТ допускает возможность удержаний с заработной платы только в случаях, предусмотренных законодательством.

3. Исчерпывающий перечень оснований содержит часть вторая данной статьи, которые дают собственнику право проводить удержания из заработной платы для погашения задолженности работника перед предприятием, с которым он пребывает в трудовых отношениях. Удержания при этом осуществляются путем издания приказа (распоряжения) собственника или уполномоченного им органа.

4. При пропуске месячного срока, указанного в пункте 1 статьи 127, собственник или уполномоченный им орган должен обратиться в суд, и удержание может быть произведено на основании его решения.

Ограничение удержаний из заработной платы (ст. 127 КЗоТ)

1. Законодательство не дает определения понятия «отчисления из заработной платы» В законодательстве о труде и в Гражданском процессуальном кодексе Украины принимаются близкие по смыслу понятия «содержание», «отчисления», «взыскание». Понятие «взыскания» характеризует исполнительно-процессуальные отношения на стадии исполнения решений, определений и постановлений судов и других исполнительных документов. Взыскание — это мера принудительного исполнения. Содержание — это понятие, которое касается трудовых отношений. При отчислении владелец насчитывает работнику в соответствии с установленными нормами заработную плату, но часть начисленной заработной платы не выдает работнику, а отсчитывает, удерживает у себя, распоряжается потом этими средствами в соответствии с законодательством.

Отчисления может производиться владельцем в порядке реализации собственного частного права или в силу публично-правовой обязанности. Работник обязан и в первом и в другом случаях подчиниться действиям собственника, осуществляет отчисления из заработной платы, если только собственник не допустил нарушения законодательства. Удержания из заработной платы характеризует способ взимания и содержания. Так, ст. 68 и 69 Закона «Об исполнительном производстве» следует, что обращение взыскания на заработную плату производится путем вычета из надлежащего должнику к выплате заработной платы.

2. В Законе «Об исполнительном производстве» и в нормативных актах трудового права речь идет о взыскании, содержание, удержания из заработной платы, причитающейся работнику, то есть подлежащей выплате работнику. При определении понятия заработной платы, подлежащей выплате работнику, следует учитывать, что из заработной платы работников производятся отчисления двух видов. Правовым основанием для отчислений первого вида факт начисления заработной платы.

Собственник осуществляет отчисления с начисленной работнику заработной платы работника налога с доходов физических, сборов на обязательное государственное пенсионное страхование в размере двух процентов, обязательное социальное страхование на случай безработицы в размере полпроцента и на обязательное социальное страхование в связи с временной потерей трудоспособности и расходами, обусловленными погребением в размере 0,5 (в соответствующих случаях — 1,0) процента не как сторона трудовых правоотношений, а как агент (поверенный) государства. Имеется в виду, что работник как субъект, получающий доходы на территории Украины, находится в налоговых правоотношениях с государством, возлагает на владельца (точнее — на предприятия, учреждения, организации, физических лиц-субъектов предпринимательской деятельности, которые используют наемный труд) публично-правовая обязанность отчисления налога на доходы физических лиц и указанных сборов из заработка работника. Отчисленная таким образом часть заработной платы работника создает так называемый бюджетный фонд, принадлежащий государству или территориальной общине (п. 3.2.1 ч. 3.2 ст. 3 Закона «О порядке погашения обязательств плательщиков налогов перед бюджетами и государственными целевыми фондами»). Таким образом, на отчисления налога с доходов физических лиц и обязательных сборов не распространяется действие ограничений, установленных ст. 128 КЗоТ и ст. 70 Закона «Об исполнительном производстве». Здесь действуют в случае отчисления налога с доходов физических лиц нормы Закона «О налоге с доходов физических лиц», а в случае взыскания страховых взносов (обязательных сборов) — соответствующие нормы Закона «О сборе на общеобязательное государственное пенсионное страхование», Закона «Об общеобязательном государственном социальном страховании на случай безработицы», Закона «О размере взносов на некоторые виды общеобязательного государственного социального страхования», Закона «Об общеобязательном государственном социальном страховании в связи с временной потерей трудоспособности и расходами, обусловленными погребением »и соответствующих подзаконных актов.

3. Что касается отчислений налога на доходы и обязательных сборов, то для них не установлено никаких ограничений. Суммы, не подлежащие вычету, сначала учитываются как начисленная работнику заработная плата, но при определении заработной платы, подлежащей выплате работнику, они вычитаются. И это оправданно, поскольку часть начисленной работнику заработной платы, подлежащей перечислению в бюджет в виде налога на доходы, в фонды социального страхования в виде обязательных сборов, работнику не может быть выплачена, то есть она к выплате работнику не принадлежит.

4. Отчисления других видов производятся на основании специальных юридических фактов, порождающих соответствующие правоотношения между работником, в этих правоотношениях обязан к уплате определенной денежной суммы, и другим физическим или юридическим лицом, получившим право на получение от работника такой суммы. Такая обязанность работника может существовать в пределах гражданских, семейных, трудовых (связанных с ними) правоотношений, административно-правовых отношений. Отчисления этих видов производятся из заработка, подлежащей выплате работнику.

5. За пределы приведенной классификации появляются только отчисления в бюджет от 10 до 20 процентов заработной платы лиц, осужденных к исправительным работам без лишения свободы по приговору суда (п. 5 ст. 51, ст. 57 Уголовного кодекса Украины). В соответствии со ст. 71 Закона «Об исполнительном производстве», ст. 45 Уголовно-исполнительного кодекса Украины отчисления в таком случае производятся со всей суммы заработка (по основному и по совмещаемой месту работы) без исключения из этой суммы налогов и других платежей, а также независимо от наличия обязательств осужденного по исполнительным документам. Хотя обязанность работника подчиняться в таком случае действий относительно отчисления части заработка и возник не по факту начисления заработной платы, а из факта назначения судом наказания за совершенное преступление, согласно указанию специального закона отчисления в таких случаях производятся из суммы начисленной заработной платы, а не той, подлежащей выплате. Это правило в связи с отсутствием специальной нормы не распространяется на удержания из заработной платы лиц, отбывающих исправительные работы по постановлению суда за совершенное административное правонарушение. Но следует учитывать, что ст. 31 Кодекса об административных правонарушениях предусматривает содержание в доход государства до двадцати процентов «заработка» лица, в отношении которого применено административное взыскание в виде исправительных работ. «Заработок» — это начисленная заработная плата, а не та, подлежащей выплате. Итак, за основу при определении суммы вычитается из заработка этих лиц, берется та же база, и при отчислениях с зарплаты лиц, которым исправительные работы назначены по приговору суда.

Состав заработной платы лиц, которым исправительные работы назначены приговором или постановлением суда, с которой проводятся отчисления, и порядок отчисления определяется п. 7 Инструкции о порядке исполнения наказаний, не связанных с лишением свободы, и осуществления контроля за лицами, осужденные к таким наказаний.

6. Часть первая ст. 127 КЗоТ допускает возможность отчисления из заработной платы только в случаях, предусмотренных законодательством. Владелец не вправе производить отчисления, если для этого нет основания, предусмотренной законодательством. Основанием для отчисления не могут быть положения генерального, отраслевого и регионального соглашений, коллективных и трудовых договоров, других соглашений между работником и собственником. Любое поручение, которое дал работник владельцу о перечислении части причитающейся работнику заработной платы на указанный им счет или адрес (часть четвертая ст. 24 Закона «Об оплате труда»), может быть в любое время до осуществления перечисления отменено работником. Поэтому такие случаи понятием вычет не охватываются, на них не распространяются ограничения, установленные частью первой ст. 127 и ст. 128 КЗоТ.

7. Кабинет Министров косвенно признал (п. 17 Правил торговли в рассрочку), что приобретение покупателем товаров с условием о рассрочке оплаты на основании справки, выдаваемой работнику по месту работы, порождает обязательства между работодателем, который выдал справку, и субъектом хозяйствования, который продал товар с условием о рассрочке оплаты. По этому обязательству работодатель несет ответственность за просрочку перечисления части заработной платы работника предприятие, продавшего товар с условием о рассрочке оплаты. Поэтому работник не вправе требовать от собственника прекращения перечисления части средств предприятие, который продал данному работнику товары с условием о рассрочке оплаты. Тем самым такое перечисление приобретает признаки принуждения и должно квалифицироваться как отчисления, которое подлежит режиму, установленном статьями 127 и 128 КЗоТ. Такой вывод прямо следует из пунктов 6 и 10 Правил торговли в рассрочку.

8. Часть вторая ст. 127 КЗоТ содержит исчерпывающий перечень оснований, дающих право владельцу проводить отчисления из заработной платы для погашения задолженности работника перед предприятием, с которым он состоит в трудовых отношениях. Отчисления при этом производятся путем издания приказа (распоряжения) собственника.

9. Собственник вправе издать приказ (распоряжение) об отчислении из заработной платы с целью погашения задолженности работника перед предприятием, образовавшееся вследствие несвоевременного возвращения аванса, выданного в связи с направлением работника в командировку, переездом в другую местность, а также на хозяйственные нужды. Для издания такого приказа необходимы два условия:

1) работник не оспаривает оснований и размера удержаний;

2) не истек срок один месяц со дня, установленного для возвращения аванса.

Если работник оспаривает основания и размер отчислений, или пропущен указанный срок, издание приказа (распоряжения) об отчислении не допускается. Но владелец в таких случаях имеет право обратиться в суд с иском о взыскании с работника своевременно не возвращенных сумм аванса в соответствии с п. 4 части первой ст. 232 КЗоТ. Суд должен взыскать с работника эти суммы на основании п. 2 ст. 134 КЗоТ.

10. При наличии у владельца права осуществлять отчисления из заработной платы работника с целью возврата сумм, излишне выплаченных вследствие арифметических ошибок, а также возвращения аванса, выданного в счет заработной платы, он может издать приказ (распоряжение) об отчислении не позднее одного месяца со дня окончания срока, установленного для погашения задолженности или со дня выплаты неправильно исчисленной суммы. Для отчисления таких сумм согласие работника не требуется. Его возражения также не могут препятствовать вычету. Грамматическое толкование п. 1 части второй ст. 127 КЗоТ дает основания для вывода о том, что слова «если работник не оспаривает оснований и размера отчисления» в этом пункте относятся к предыдущему тексту «для погашения неизрасходованного и своевременно невозвращенного аванса, выданного на служебную командировку или перевод в другую местность, на хозяйственные нужды ». К тексту «для возвращения аванса, выданного в счет заработной платы, для возврата сумм, излишне выплаченных вследствие счетных ошибок» слова «если работник не оспаривает оснований и размера отчислений», на наш взгляд, не касаются.

Пропуск указанного срока означает невозможность не только издания приказа (распоряжения) об отчислении из заработной платы, но и взыскания суммы задолженности работника перед предприятием вообще, поскольку собственник в этом случае лишен права обратиться с иском в суд. Даже в том случае, когда нанимателем является гражданин, занимающийся предпринимательской деятельностью без создания юридического лица, он не может добиться через суд взыскания с работника суммы задолженности, которая образовалась за ним, на основании ст. 55 Конституции Украины, поскольку владелец пропустил срок, установленный ст. 127 КЗоТ. Этот срок по терминологии теории гражданского права следует признать ограничительным, т.е. таким сроком, пропуск которого влечет прекращение самого права.

Обращение в таких случаях владельца в суд с иском о возврате неправильно или излишне выплаченных сумм такого рода со ссылкой на п. 2 ст. 134 и п. 4 ст. 232 КЗоТ было бы неоправданной попыткой применения аналогии. Названные правовые нормы устанавливают материальную ответственность и порядок ее реализации. Применение по аналогии правил об ответственности к лицу, не совершившего правонарушение, в действиях которого нет состава правонарушения, по нашему мнению, недопустимо.

11. Работники используют право на отпуск, как правило, до окончания рабочего года, в счет которого он предоставляется. Поэтому при увольнении до окончания рабочего года, в счет которого работник отпуск уже использовал, средняя заработная плата, выплаченная за период отпуска, частично оказывается выплаченной необоснованно. Заработная плата, выплаченная работнику за неотработанные дни отпуска, при увольнении может удерживаться из суммы, причитающейся работнику к выплате. Практически целесообразно в приказе об увольнении указать количество дней неиспользованного отпуска, за которые работнику следует выплатить компенсацию, или количество дней уже использованного отпуска, которые в связи с освобождением оставшихся неотработанными, ранее выплаченная средняя заработная плата за которые подлежит вычету. Недостаточность суммы, начисленной работнику заработной платы при увольнении для погашения задолженности за неотработанные дни отпуска, не может служить основанием для отказа работнику в увольнении, если закончились установленные законодательством сроки предупреждения работником собственника об увольнении. Если увольнение производится по инициативе собственника, то он в зависимости от обстоятельств, естественно, имеет возможность решить вопрос о сроке освобождения так, чтобы за работником не оставалось непогашенной задолженности по среднему заработку, выплаченному за неотработанные дни отпуска. Однако он также должен учитывать то обстоятельство, что, желая получить эти деньги, он может потерять основания для освобождения, если законодательством по этому поводу установлены ограниченные сроки.

12. Отчисления за неотработанные дни отпуска не производится, если работник увольняется с работы по основаниям, предусмотренным пунктами 3, 5, 6 ст. 36, пунктами 1, 2 и 5 ст. 40 КЗоТ, а также при увольнении по собственному желанию в связи с выходом на пенсию или направлением на обучение. Есть основания считать, что любой пенсионер, увольняется по собственному желанию и отметил в заявлении на выход на пенсию как уважительную причину увольнения, переходит на пенсию (а не только то, что в данный момент достиг пенсионного возраста, требует оформления документов для назначения пенсии и написал заявление об увольнении с работы). Направление на обучение означает не просто увольнение по собственному желанию в связи с вступлением на обучение, а направление на обучение собственником или иным субъектом, оплачивает обучение за счет собственных средств. Следует учитывать, что ст. 22 Закона «Об отпусках» перечень оснований увольнения, которые не допускают отчисления за неотработанные (неоплаченные) дни отпуска, дополняет увольнением в связи с восстановлением работника, ранее выполнявшего эту работу (п. 6 с. 40 КЗоТ). Не допускается также отчисления за неотработанные дни отпуска в случае смерти работника (часть третья ст. 22 Закона «Об отпусках»).

13. Об отчислении из заработной платы в порядке возмещения вреда, причиненного предприятию виновными действиями работника, см. комментарий к ст. 136 КЗоТ.

14. На отчисления из заработной платы, проведенные для погашения задолженности работника перед предприятием или в порядке привлечения работника к материальной ответственности в порядке, установленном частями первой и второй ст. 136 КЗоТ, распространяются общие правила о границах отчислений из заработной платы (ст. 128 КЗоТ).

15. В соответствии со ст. 42 Закона «О профессиональных союзах, их правах и гарантиях деятельности» при наличии письменных заявлений работников, работодатель ежемесячно бесплатно перечисляет на счет профсоюза членские профсоюзные взносы из заработной платы работников в соответствии с заключенным договором в сроки, определенные настоящим договором. Работодатель не вправе задерживать перечисление указанных средств. Работник вправе в любое время отозвать упомянутую заявление. Это лишает владельца права удерживать профсоюзные взносы из заработка работника.

Смотрите еще:

  • Какие выплаты при беременности и родах в 2018 Декретные выплаты в 2018 году: расчет с 1 мая 2018 года Статьи по теме Декретные выплаты в 2018 году заметно вырастут: максимальные и минимальные размеры пособий по беременности и родам будут выше. Узнайте, […]
  • Кбк штраф денежные взыскания ЧТО НУЖНО ЗНАТЬ ПРО НОВЫЙ ЗАКОН О ПЕНСИЯХ Код Наименование КБК 392 1 16 20010 06 6000 140 Денежные взыскания (штрафы) за нарушение законодательства Российской Федерации о государственных внебюджетных фондов и […]
  • Сроки получения расчетных при увольнении Расчет при увольнении и сроки выплаты Следует помнить, что различные основания для расторжения трудового договора влекут различный характер выплат в пользу работника, различные сроки таких выплат и различный […]
  • Какие пособия и выплаты положены на второго ребенка Какие выплаты положены при рождении второго ребенка Когда у семьи рождается второй малыш, она получает право на государственную поддержку — это так называемые выплаты при рождении второго ребенка в виде […]
  • Отказ жены от второго ребёнка Отказ от детей Отказ от детей влечет необратимые последствия. Начать эту процедуру родители могут, написав заявление и заверив его нотариально. Для добровольного отказа от детей необходимо: написать […]
  • Выплаты при рождении второго ребенка безработной Пособия неработающим женщинам Пособия, на которые имеют право безработные женщины, в основном, выплачиваются органами социальной защиты по месту постоянной регистрации. Но есть некоторые исключения: если […]
  • Гражданский кодекс статья 807 Статья 807. Договор займа 1. По договору займа одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется […]
  • Как уволиться если находишься в декретном отпуске Увольнение по собственному желанию в период декретного отпуска Здравствуйте, порядок увольнения предусмотрен Трудовым кодексом РФ. Статья 84.1 Трудового кодекса РФ: Прекращение трудового договора оформляется […]