Оплата налог на имущество юридических лиц

Оглавление:

Налог на недвижимость юридических лиц

Налог на недвижимость для юридических лиц, кaк и для физических регулируется стaтьей 266 НКУ.

Новшество налога на недвижимость состоит в том, что объектом налогообложения являетcя не только жилая, нo и нежилая недвижимость.

Согласно пп.266.1.1 НKУ плательщики — это «физическиe и юридические лица, в тoм числе нерезиденты, которые являютcя владельцами объектов жилoй и/или нежилой недвижимости».

B пoдпунктe 266.2.2 HКУ перечислено, чтo не является объектом налогообложения, пoдрoбнее здесь. .

Базой налогообложения являетcя общая площадь объектa жилой и нежилой недвижимоcти, в том числе eго частей (cогласно пп.266.3.1 НKУ). Согласнo пп.266.3.3 юридические лица самостоятельно определяют базу налогообложения, исходя из общей площади кaждoгo отдельного объекта недвижимости.

Основанием для начисления являются документы, подтверждающие право собственности нa имеющуюся недвижимость. Предприятия-арендаторы налог не уплачивают.

Списка льгот пo налогу на недвижимость у юридических лиц нет. B пп.266.4.2 НKУ сказано, что органы местной власти могут устанавливaть льготы для юридических лиц, религиозных организаций. Практическая реализация этого пункта туманна.

Ставка налога соглаcно пп.266.5.1 НКУ не должна быть больше 2% размера минимальной зарплаты, установленнoй нa 01 января отчетного налогового года, зa 1 квадратный метр (смотрите Минимальная зарплата — 2015).

Базовый налоговый период пo налогу на недвижимость равeн календарному году (согласно пп.266.6.1 НКУ). И первым отчетным годом для юридических лиц согласно пп.266.7.5 НKУ является 2015 год.

Следовательно, до 20 февраля 2015 годa плательщики налога нa недвижимость — юридические лица дoлжны представить в орган ГФС по месту расположения объектa недвижимости налоговую декларацию с поквартальной разбивкой годовой суммы.

По созданным (введенным в эксплуатацию) объектам декларация представляется в течение 30 дней сo дня возникновения права собственности (согласнo документу, удостоверяющему право собственности), a налог уплачивается начиная c месяцa, в котором возникло такое право. В случае с новым объектом недвижимости не совсем понятен механизм поквартальной разбивки сумм налога. Придется, видимо, рассчитывать по месяцам, оставшимся дo конца года с месяца перехода права собственности.

В случаe перехода права собственности нa объект недвижимости oт одного собственника к другoму в течение календарного года согласнo пп. 266.8.1 НKУ налог начисляется предыдущим собственником с 1 января отчетного годa до начала месяца, в кoтором право собственности перешло к дpугому лицу, а новый собственник — начинaя с месяца, в котоpом у негo возникло право собственности. Это влечет за собой пересчет налога, который был рассчитан по декларации, поданной 20 февраля. В этом случае предыдущему собственнику придется представить уточненную декларацию пo налогу на недвижимость в порядкe, предусмотренном ст.50 НKУ.

Оплачивается налог на недвижимость юридических лиц согласнo пп.266.10.1 НKУ авансовыми взносами поквартально — дo 30 числа месяца, следующего зa отчетным кварталом. То eсть первый платеж налога нужно сделать до 30 апреля.

Уплачивать налог на недвижимость юридических лиц нужно пo месту расположения объекта недвижимости (согласно пп.266.9.1 НКУ).

В соответcтвии c пп. 12.3.4 НKУ решение oб установлении местных налогов и сборoв должно быть официально обнародовано до 15 июля годa, предшествующего бюджетному периоду, в котoром планируется применение устанавливаемыx местных налогов и сборoв или их изменений. После принятия Закона о налоговой реформе выполнить это требование стало невозможно, т.к. до 15 июля 2014 года была совсем другая редакция НКУ. В этом случае согласно пп. 12.3.5 НКУ, если местные власти не приняли соответствующее решение в установленный срок, то такие налоги или сборы будут взиматься с применением минимальных ставок, установленных Налоговым кодексом. Если даже местные органы власти примут соответствующие решения в январе-марте), они не опоздают. Ведь первый авансовый взнос пo налогу на недвижимость все юридические лица, должны уплатить до 30 апреля 2015 года. А если и до этой даты в той или иной территориально-административной единице решение не будет принято, то открытым останется самый важный вопрос — ставка налога.

Но минимальная ставка не установлена, а определен только ее верхний предел:

01) 2% минимальной зарплаты, установленной нa 1 января отчетногo года для жилой недвижимости, согласно ст.266 НКУ;

02) согласно п. ЗЗ подраздела 10 раздела ХX Кодекса установлен верхний предел для нежилой недвижимости — 1% минимальной зарплаты, установленной нa 1 января отчетного года.

Вполне вероятна практика, что, если местные власти опоздают со своими решениями, юридическим лицам придется до принятия этих решений уплачивать налог по максимальным ставкам, установленным НКУ: по объектам жилой недвижимости — 2% минимальной зарплаты, по объектам нежилой недвижимости — 1%.

Другие страницы по тeмe Налог на недвижимость юридических лиц и физических:

Налог на имущество: расчет, уплата, отчетность

Расчет налога на имущество всегда вызывает много вопросов у бухгалтеров, так как имеет массу нюансов. Какие объекты облагаются по среднегодовой стоимости, а какие подлежат налогообложению по кадастровой стоимости, как рассчитать налог и отчитаться по нему? Все эти вопросы раскрыты в нашей статье.

Кто платит налог на имущество

НК РФ обязывает платить имущественный налог все организации, у которых есть имущество, признаваемое объектом налогообложения (п. 1 ст. 373 НК РФ). К таковым относятся российские и иностранные компании, имеющие и не имеющие представительства в РФ, но владеющие здесь имуществом.

Компании, которые работают на УСН тоже должны платить налог на имущество. Правда, не всегда. Речь идет только о тех ситуациях, когда компания-упрощенец обладает объектами недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость. При этом в отношении имущества, налоговая база по которому определяется как среднегодовая стоимость, платить налог не нужно (п. 2 ст. 346.11 НК РФ).

Вебинары для бухгалтеров в Контур.Школе: изменения законодательства, особенности бухгалтерского и налогового учета, отчетность, зарплата и кадры, кассовые операции.

Что облагается налогом на имущество

Объектом налогообложения является движимое и недвижимое имущество, которое принято на учет в качестве основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета. Сюда входит также имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению.

Какое имущество не подпадает под обложение имущественным налогом? В п. 4 ст. 374 НК РФ приведен исчерпывающий перечень льготных объектов:

  • земельные участки и иные объекты природопользования (водные объекты и другие природные ресурсы);
  • имущество, принадлежащее на праве оперативного управления ряду госучреждений;
  • объекты, признаваемые объектами культурного наследия (памятниками истории и культуры);
  • ядерные установки, используемые для научных целей, пункты хранения ядерных материалов и радиоактивных веществ и хранилища радиоактивных отходов и другие объекты.

Исключение составляют объекты, принятые на учет в результате:

  • реорганизации или ликвидации юридических лиц;
  • передачи, включая приобретение, имущества между лицами, признаваемыми взаимозависимыми.

Кроме того, не включаются в базу по налогу на имущество объекты, включенные в первую или вторую амортизационную группу в соответствии с Классификацией основных средств, которая утверждена Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 № 1. Напомним, что Постановлением Правительства РФ от 07.07.2016 № 640 были внесены поправки в Классификацию ОС, которые вступили в силу с 1 января 2017 года.

Однако Минфин РФ в письме от 14.11.2016 № 03-03-06/1/66701 разъяснил, что внесение данных корректив не является основанием для изменения срока полезного использования введенных в эксплуатацию основных средств, установленного в соответствии с Классификацией, действовавшей на дату принятия объектов к бухгалтерскому учету.

Расчет налога на имущество организаций

При расчете налога на имущество воспользуйтесь следующим алгоритмом:

  1. определите объект налогообложения;
  2. проверьте наличие и возможность применения льгот по налогу на имущество;
  3. определите налоговую базу (определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Среднегодовая стоимость имущества — сумма, полученная в результате сложения величин остаточной стоимости имущества (без учета имущества, налоговая база, в отношении которого определяется как его кадастровая стоимость) на 1-е число каждого месяца и последнее число года / на количество месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу).

определите ставку налога;

  • рассчитайте сумму налога, подлежащую уплате в бюджет.
  • Формулы для расчета авансовых платежей и имущественного налога используйте следующие (п. 1, 2 и 4 ст. 382 НК РФ).

    Авансовый платеж = Налоговая база х Ставка налога: 4

    Сумма налога за год = Налоговая база х Ставка налога — Сумма авансовых платежей

    Перечислить налог на имущество и авансовые платежи нужно в налоговую инспекцию по месту нахождения недвижимости (п. 6 ст. 383 НК РФ).

    Что касается остаточной стоимости имущества — она должна учитываться в том значении, в котором она сформирована в соответствии с порядком ведения бухгалтерского учета на соответствующую дату.

    Правила формирования в бухгалтерском учете информации об основных средствах установлены ПБУ 6/01. Единица учета основных средств — это инвентарный объект. Если у одного объекта нескольких частей, сроки полезного использования которых существенно различаются, каждая из них учитывается как самостоятельный инвентарный объект.

    Изменение первоначальной стоимости ОС, в которой они приняты к бухучету, допускается в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, частичной ликвидации и переоценки объектов.

    Следует отметить, что налоговая база в отношении отдельных объектов недвижимости определяется как ее кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года налогового периода в соответствии со статьей 378.2 НКРФ. К таким объектам относятся:

    • административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них;
    • нежилые помещения, назначение, которые используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общепита и бытового обслуживания;
    • объекты недвижимости иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в РФ;
    • жилые дома и жилые помещения, не учитываемые на балансе в качестве объектов ОС.

    НК РФ установлено, что региональными властями не позднее 1 числа года перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость. Данный перечень направляется в налоговый орган по субъекту и размещается на его официальном сайте или на официальном сайте региона. Таким образом, перечень, определенный на следующий налоговый период должен быть составлен не позднее 1 января календарного года соответствующего налогового периода.

    Если здание (строение, сооружение) безусловно и обоснованно определено административно-деловым центром или торговым центром (комплексом) и включено в перечень, то все помещения в нем, облагаются налогом исходя из кадастровой стоимости. Причем даже если указанные помещения в перечне отсутствуют (письмо ФНС РФ от 16.03.2017 № БС-4-21/4780).

    Если кадастровая стоимость здания определена, но в отношении конкретного помещения она не указана, то налоговая база в отношении помещения определяется как доля кадастровой стоимости здания, в котором оно находится, соответствующая площади помещения в общей площади здания.

    При этом если то или иное здание не включено в указанный перечень, то налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества. Это подтверждает Минфин РФ (письмо от 17.06.2015 № 03-05-05-01/35000).

    Следует отметить, что кадастровая стоимость недвижимости может быть изменена в течение календарного года. Дело в том, что в период между проведением работ по государственной кадастровой оценке возможно изменение рыночной конъюнктуры, методических подходов к определению кадастровой стоимости.

    Кроме того, основанием для пересмотра результатов кадастровой оценки является недостоверность сведений об объекте недвижимости, использованных при определении его кадастровой стоимости. Этим может обусловливаться изменение кадастровой стоимости объекта оценки как в сторону уменьшения, так и в сторону увеличения.

    Федеральным законом от 29.07.1998 № 135-ФЗ установлено, что в случае несогласия с результатами кадастровой стоимости, их можно оспорить. Сделать это могут как компании, так и органы власти.

    С какого момента налогоплательщик должен применять измененную кадастровую стоимость объекта? Если указанная стоимость скорректирована из-за выявленной ошибки, то новую стоимость можно применять, начиная с налогового периода, в котором была применена ошибочно определенная кадастровая стоимость.

    Если данный показатель был изменен в связи с принятием решения соответствующей комиссии или судебного акта, то обновленная кадастровая стоимость должна быть учтена, начиная с налогового периода, в котором подано было заявление о пересмотре кадастровой стоимости, но не ранее даты внесения в Единый государственный реестр недвижимости кадастровой стоимости, которая являлась предметом оспаривания.

    Сроки уплаты налога на имущество

    Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами являются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Хотя налог и является региональным, устанавливать свои отчетные периоды, отличные от указанных в НК, субъекты не вправе. Ставка налога на имущество устанавливается региональными властями. При этом она не может превышать 2,2 процента.

    Сроки, когда организация должна уплачивать налог на имущество следующие:

    • до 30 апреля — I квартал;
    • до 30 июля — полугодие;
    • до 30 октября — 9 месяцев;
    • до 30 января — год.

    Отчетность по налогу на имущество

    Если у компании есть имущество, которое облагается налогом, то она обязана отчитываться по нему в ИФНС. Форма по КНД 1152026 — Налоговая декларация по налогу на имущество (Приказ ФНС от 5 ноября 2013 г. № ММВ-7-11/[email protected]). Отчетность по налогу на имущество нужно сдавать, даже если самортизированы все основные средства ( письмо ФНС РФ от 08.02.2010 № 3-3-05/128 ). Исключение — нулевая декларация, ее подавать не нужно (письмо Минфина РФ от 28.02.2013 № 03-02-08/5904).

    Декларацию организации сдают только по итогам года. Срок — не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 3 ст. 386 НК РФ). Ежеквартально компаниям положено предоставлять с инспекцию расчет по авансовым платежам по налогу на имущество. Делать это необходимо не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода.

    При оформлении титульного листа отчетности в 2017 году необходимо обратить внимание на заполнения поля «Код вида экономической деятельности по классификатору ОКВЭД». Порядок заполнения отчетности требует указывать в этой строке код вида экономической деятельности по классификатору ОКВЭД согласно Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности (ОКВЭД) ОК 029-2001. Однако этот классификатор утратил силу с 01.01.2017. Дело в том, что Приказом Росстандарта от 31.01.2014 № 14-ст введен в действие ОКВЭД2, который применяется к правоотношениям, возникшим с 01.01.2014, с установлением переходного периода до 01.01.2017. Несмотря на это в порядок по заполнению налоговой отчетности по имуществу коррективы не внесены.

    Поэтому возникает вопрос: какие коды необходимо указывать при представлении в 2017 году уточненной налоговой отчетности за предшествующие отчетные (налоговые) периоды — согласно Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности ОК 029-2001 или ОКВЭД2?

    В письме ФНС РФ от 09.11.2016 № СД-4-3/[email protected] содержится ответ на этот вопрос: при сдаче уточненок за предыдущие периоды указывается тот же код по ОКВЭД, который был отражен в первичных налоговых декларациях.

    Проверить правильность заполнения отчетности по налогу на имущество помогут контрольные соотношении, которые приведены в письме ФНС РФ от 27.10.2015 № БС-4-11/18786.

    Вебинары для бухгалтеров в Контур.Школе: изменения законодательства, особенности бухгалтерского и налогового учета, отчетность, зарплата и кадры, кассовые операции.

    Расчет и порядок уплаты налога на имущество юридических лиц

    Практически любое имущество, числящееся на балансе предприятия, подлежит налогообложению. Налог на имущество организаций и предприятий (юридических лиц) являет собой процентное выражение среднегодовой/кадастровой стоимости этого имущества. Отчитываются по налогу юрлица посредством представления декларации в ФНС.

    Кто платит имущественный сбор?

    Имущество движимое и недвижимое компании (объект налога на имущество организаций) облагается по нормам 30-й главы НК. Согласно ей налог начисляется:

    • Для отечественных юрлиц – недвижимость и движимый вид имущества, которым юрлицо владеет по праву собственности или иного права.
    • Для иностранных фирм, которые ведут хозяйствование в пределах РФ, сбор распространяется на то имущество, которое можно отнести к основным средствам (ОС) или получено в связи с концессионным соглашением. Зарубежные фирмы, которые не ведут бизнес в РФ, уплачивают сбор за имущество, находящееся в пределах страны, принадлежащее им по праву собственности.

    В то же время некоторое имущество не облагается сбором (374-я статья НК):

    • природные ресурсы, в частности, земли и водные участки;
    • памятники культуры народов, истории;
    • имущество, которое применяется госорганами для организации военной службы и/или считающейся таковой;
    • хранилища материалов, отходов радиоактивной промышленности;
    • объекты космического назначения;
    • суда из международного реестра.

    Не уплачивают имущественный сбор такие юрлица:

    • компании, занимающиеся подготовкой чемпионата по футболу в 2018 году;
    • оргкомитет «Россия-2018» и его дочерние организации;
    • общества/союзы инвалидов;
    • общества, ведущие религиозную деятельность;
    • организации уголовно-исправительной системы;
    • фармацевтические компании, если этот вид деятельности – основной.

    Эти льготы по налогу на имущество юридических лиц установлены на федеральном уровне.

    Расчет сбора

    При расчете налога на имущество организаций в 2015 году используют несколько понятий:

    • База по налогу – среднегодовая стоимость облагаемого сбором имущества. Раздельный подсчет используется в учете имущества, которое находится в разных регионах, облагается ставками разных размеров, имеет отдельный баланс. Оконченные на момент подсчета капитальные вложения уменьшают размер базы.
    • Налоговая ставка не может быть выше 2,2%. Однако возможно установление дифференцированного ее вида для компаний в зависимости от их категории и типа учитываемого имущества. Установление размера ставок налога на имущество организаций осуществляется органами местной власти, но значение не может превышать 2,2%. Для отдельного типа имущества – трубопроводы, линии электропередач, железнодорожные пути – максимальная ставка равна 1% в 2015 году и 1,3% в следующем.

    При расчете суммы сбора организация определяет размер ставки, который действует в конкретном регионе и среднегодовую стоимость. Последняя рассчитывается путем сложения остаточной стоимости (ОС) на начало (1-е число) года и последнее число в периоде и количество календарных месяцев, помноженное на 1.

    Собственно размер сбора исчисляется как среднегодовая стоимость имущества, помноженная на действующую по отношению к определенному плательщику-юрлицу ставку. Пример расчета налога на имущество организации: сумма = база*ставка/100.

    Некоторые предприятия с 2014 года в виде базы по налогу используют кадастровую стоимость своего имущества. Информацию о ней можно получить в Росреестре, ФНС или на официальном сайте региона РФ.

    Сроки внесения платежей и отчетности

    Уплата налога на имущество организаций происходит несколько раз в год:

    • авансы вносятся по итогам 1–3 кварталов года;
    • по итогам года вносится доплата.

    Авансовые платежи по налогу на имущество организаций исчисляются, как ¼ от базы, помноженной на размер ставки. Итоговую сумму предприятие уплачивает, как только окончится налоговый период. Она рассчитывается как сумма сбора за минусом трех авансов. Если компания перестала владеть ОС в середине периода, используется коэффициент, равный количеству месяцев владения имуществом.

    Отчетностью по уплате этого вида налога выступает декларация. Юридические лица самостоятельно высчитывают размер сбора, заполняют отчетность и подают ее в ФНС по месту прохождения регистрации своего или обособленного филиала, собственно имущества. «Крупнейшим» плательщикам-юрлицам необходимо подавать отчет исключительно по адресу расположения (83-я статья НК).

    Срок уплаты налога на имущество организаций:

    • итоговая сумма должна быть внесена не позже 30 марта по окончании периода;
    • срок внесения авансовых платежей – по итогам квартала, не позже 1 числа последующих 30 дней.

    Декларация по налогу на имущество организаций подается:

    • отчет по авансам сдается в ФНС в 30-дневный срок после окончания квартала;
    • итоговая – годовая – декларация сдается до конца марта.

    Законом №366-ФЗ внесены поправки в принципы формирования налога на имущество юридических лиц:

    • Сбором не облагается движимое имущество, которое было принято на учет предприятием с начала 2013 года, кроме случаев ликвидации и реорганизации юрлица.
    • Основные средства, которые включены в 1-2 амортизационную группу, теперь не считаются объектами налогообложения.
    • Стоимость по Росреестру не приравнивается к налоговой базе по недвижимости в составе ПИФ.
    • Предстоящие затраты, включаемые в ОС, для целей налогообложения не используются.

    Уплата имущественного налога – обязанность любого юрлица как отечественного, так и иностранного, ведущего свое хозяйствование в стране. За несвоевременное внесение средств в бюджет предусмотрена пеня.

    Срок уплаты налога на имущество юридических лиц в 2018 году

    Новости по теме

    Все организации, имеющие собственность, должны платить налог на имущество. Посмотрите сроки уплаты налога на имущество в 2018 году, проверьте как определить вам сумму налога исходя из средней стоимости или из кадастровой стоимости.

    Активировать пробный доступ к журналу «РНК» или подписаться со скидкой

    Какой установлен срок уплаты налога на имущество в 2018 году для юридических лиц

    В течение года юридические лица платят не налог на имущество, а авансовые платежи. Налог нужно заплатить один раз в год по итогам налогового периода, т.е. за прошедший год. Поэтому в 2018 году организации платят:

    1. Налог за 2017 год;
    2. Авансовые платежи за 2018 год.

    Важно! Обязанность уплаты авансовых платежей устанавливается на уровне субъекта РФ, поскольку этот налог является региональным. Проверьте закон по месту нахождения имущества, чтоб определить нужно вам платит авансы в 2018 году или нет.

    Как узнать, когда производится уплата налога в конкретном регионе России

    Срок уплаты налога на имущество юридических лиц в 2018 году для каждого региона свой. Его устанавливают власти субъекта РФ.

    В течение года юридические лица платят не налог на имущество, а авансовые платежи. Налог нужно заплатить один раз в год по итогам налогового периода, т.е. за прошедший год.

    Уточнить срок уплаты для своего региона можно на официальном сайте ФНС России в специальном сервисе «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам». Сервис предлагает выбрать вид налога:

    • Транспортный налог
    • Земельный налог
    • Налог на имущество организаций
    • Налог на имущество ФЛ

    Далее выбираем свой регион и муниципальное образование и нажимаем кнопку «Найти». Сервис покажет закон субъекта, который устанавливает срок уплаты налога на имущество в 2018 году для юридических лиц и подробную информацию по срокам.

    Обратите внимание, налог по итогам года платят во всех регионах, а авансовые платежи есть не везде.

    Посмотрите ниже таблицу со сроками уплаты налога в 2018 году во всех регионах России.

    Срок уплаты налога на имущество за 2017 год

    Срок перечисления авансового платежа в 2017 года

    Налог на имущество юридических лиц в 2018 году: изменения

    Статьи по теме

    Налог на имущество юридических лиц в 2018 году надо считать по новым правилам. Обо всех самых важных новшествах расскажем в статье.

    О чем эта статья:

    Что изменилось в расчете налога на имущество в 2018 году

    В 2017 году движимое имущество, которое компания приняло к учету после 1 января 2013 года, не облагалась налогом. Правило не касалось случаев, если такие активы организация получила от зависимого контрагента (см. также 10 сервисов для бесплатной проверки вашего контрагента ). Такое правило было введено, чтобы дружественные организации искусственно не занижали платеж в бюджет, передавая активы друг другу.

    Но НК ограничивал срок жизни такой нормы – с 1 января 2018 она прекращает действовать. Однако это не значит, что абсолютно все организации с этого года станут платить налог с движимого имущества. Кстати, в Высшей Школе финансового директора есть большой раздел, посвященный налоговому планированию . По результатам обучения выдают диплом государственного образца. Записаться и попробовать можно здесь .

    Движимое и недвижимое имущество

    Чтобы понять, требуется ли фирме платить с актива налог или нет, нужно различать движимые и недвижимые активы.

    Недвижимое имущество – активы, которые прочно связаны с землей. То есть те, что нельзя просто так передвинуть. Например, заводы, здания и т. д. Сама земля при этом не является объектом налогообложения. Есть еще несколько исключений:

    • космические корабли;
    • памятники культуры;
    • водные и природные ресурсы;
    • суда из реестра и т.д.

    Вся остальная собственность движимая: оборудование, машины, техника и т.д.

    Скачайте и возьмите в работу:

    Ставки налога на движимое имущество в 2018 году

    Налог на имущество – региональный. Это значит, его порядок его расчета, уплаты и льготы определяет не только Кодекс, но и местные власти.

    Условия имущественного платежа на федеральном уровне регламентирует глава 30 НК. При этом власти регионов вправе уточнять его.

    Согласно кодексу, ставка по движимым активам не может превышать 1,1 процент (п. 3.3 ст. 380 НК). Это значит, что власти регионов вправе только снижать ставку. Повышать ее нельзя. Причем регионы вправе установить пониженные платежи не для всех налогоплательщиков, а для какой-то одной категории. Все подробности надо записать в региональном законе.

    Однако со следующего года максимальная ставка увеличится в два раза – она будет равна 2,2 процента. Региональные законодатели вправе не повышать свою ставку. Но не будет нарушением закона, если они это сделают. Главное не превышать максимальное значение.

    В частности, с 2018 года они вправе сделать необлагаемым движимую собственность, полученную после 2013 года. Многие регионы воспользовались такой возможностью и приняли законы (см. таблицу). То есть предприятия этих регионов либо вообще не платят с движимого имущества, либо установлена пониженная ставка по активам, принятым на учет после 1 января 2012 года.

    Таблица. Пониженные ставки налога на движимое имущество

    Пониженные ставки с движимого имущества, принятого к учету после 2013 года

    Предприятия, которые добывают нефть и газ со дна каспийского моря – 0,5%

    Закон от 31.10.2017 № 60/2017-ОЗ

    Инвесторы в основные средства, если они выполняют условия местного закона

    Закон от 28.12.2017 № 4269-ОЗ

    Все предприятия – 0,5

    Организации здравоохранения в течение первых двух лет после введения основного средства вправе не платить, следующие три года ставка 0,1 процента

    Законы ЕАО от 26.07.2006 № 737-ОЗ, от 30.11.2017 № 194-ОЗ

    Все организации – 0%

    Закон от 11.12.2017 № 94-ОЗ

    Не платят фирмы, которые получают более 70 процентов от всей выручки от видов деятельности:

    • научная деятельность;
    • деятельность в области здравоохранении;
    • образование и т.д.

    Закон от 28.11.2017 № 118

    Все организации – 0,6%

    Закон от 02.10.2017 № 147

    Закон от 14.09.2017 № 106-ОЗ

    Все фирмы (ставка действует три года – до 2020 включительно)

    Закон от 03.10.2017 № 159/2017-ОЗ

    Не платят предприятия, которые занимаются обрабатывающим производством и т.д.

    Закон от 08.11.2017 № 152-3

    Все предприятия – 0,55 %

    Закон от 20.12.2017 № 3127-ЗПО

    Компании, у которых ОКВЭД 49.1 или 49.2, вправе не платить налог с железнодорожного подвижного состава и контейнеров, принятых на учет не ранее 2013

    Закон от 10.10.2017 № 2568-V

    Ставка для всех в 2018 – 0,6.

    Компании, которые 70 процентов выручки получают от деятельности в области научных исследований и разработок, здравоохранения и социальных услуг или получают господдержку

    Закон от 27.11.2017 № 87-ОЗ

    Закон от 29.11.2017 № 785-129

    Компании в отношении высокоэффективного инновационного оборудования

    Закон от 28.11.2017 № 112-ЗСО

    Вообще не облагается железнодорожный подвижной состав, произведенный начиная с 1 января 2013

    Закон от 07.12.2017 № 124-ОЗ

    Вправе не платить инвесторы и резиденты с имущества, приобретенного для исполнения инвест. проектов

    Законы от 15.1. 2017 № 137-з и от 06.11.2017 № 95-з

    Ставка для всех – 0,55 процентов

    Закон от 30.11.2017 № 82-ЗТО

    Ставка для всех – 0,55 процентов

    Закон от 24.10.17 № 74

    Ставка 0,55% организаций, осуществляющих деятельность в сфере железнодорожных междугородних и международных пассажирских и грузовых перевозок

    Закон от 27.12.2017 № 649-ЗО

    Активы, принятое на учет после 1 января 2015

    Закон от 31.10.2017 № 44-з

    Закон от 27.11.2017 № 45-рз

    Учреждения, который финансирует местный бюджет

    Закон от 19.12.2017 № 103-ОЗ

    Кто не платит налог на имущество

    Рассмотрим льготы по налогу на имущество. Кроме компаний, которых освободил от платежа местный налог, есть организации, освобожденные на федеральном уровне. Это налогоплательщики на упрощенке и вмененке. Они вообще не платят с движимого имущества.

    Но это не значит, что такие компании вообще не перечисляют в бюджет налог. Если у них в собственности есть здания и сооружения, то есть недвижимость, которая облагается по кадастровой стоимости, то налог с них надо заплатить.

    Движимое имущество 1 и 2 амортизационной группы освобождается от налога у всех организаций – такое правило закреплено в кодексе. Срок полезного использования таких активов не превышает 3-х лет. То есть если власти региона приняли пониженную ставку, то при расчете платежа с движимого имущества надо придерживаться ее. Если закона нет, то считайте платеж по 1,1 проценту.

    Ставка 1,1 процент распространяется на все основные средства, независимо от того, в каком году вы их приняли к учету. Но местные власти вправе принять закон и в середине года и распространить его действие на периоды с 1 января. Ведь такая норма будет улучшать положение предприятий, а, значит, она может иметь обратную силу. Чтобы не пропустить нововведение, отслеживайте изменения в официальных источниках. Например, на сайте региона.

    Читайте также:

    Налоговая база по налогу на имущество организаций в 2018 году

    Налоговая база – это среднегодовая стоимость имущества. Однако для определенного имущества налог надо рассчитывать, исходя из его кадастровой стоимости (ст. 375, 378.2 НК РФ).

    Что изменилось в декларации по налогу на имущество

    Еще одно изменение – форма декларации. Форму утвердили еще 13 июня 2017, но применять ее надо только в отчетной кампании за 2017 год, то есть в 2018 году, когда предприятие будет предоставлять декларацию. Правда, компаниям разрешали отчитываться по этой форме и ранее (письмо ФНС России от 14.04.17 № БС-4-21/[email protected]). То есть они были вправе выбирать форму. В 2018 году такого выбора нет.

    Новый бланк и формат отчета ФНС утвердила приказом от 31.03.17 № ММВ-7-21/[email protected] Сдать отчет по этой форме требуется не позднее 30 марта 2018 (п. 3 ст. 386 НК РФ). В формах декларации и расчета теперь есть новый раздел 2.1, а в разделе 3 изменения (cм. рисунок).

    Рисунок. Новая декларация по налогу на имущество организаций (фрагмент, кликните, чтобы увеличить)

    В новом разделе 2.1 фирма показывает недвижимость, налог с которой платит не по кадастровой, а по среднегодовой стоимости. В строке 010 запишите кадастровый номер здания, в строке 020 – его условный номер из ЕГРН. Если сведений в строках 010 и 020 нет, заполняйте инвентарный номер объекта в строке 030.

    В строке 040 компания заполняет код из классификатора основных фондов ОК013-2014 (утв. приказом Росстандарта от 12.12.2014 № 2018-ст). В строке 050 покажите остаточную стоимость недвижимости на 1 апреля — для расчета за первый квартал.

    В разделе 3 отразите недвижимость, которая облагается налогом по кадастровой стоимости. В разделе есть новая строка 001 «Код вида имущества». То есть эту информацию налогоплательщики теперь записывают дважды: в разделе 3 и в разделе 2 (в нем этот код ставили и раньше).

    Строки 035 и 030 заполните, если у части здания, которым владеет фирма, нет кадастровой стоимости. В строке 030 запишите размер доли в праве собственности в долях, в 035 – величину кадастровой стоимости, приходящуюся на долю собственности. Например, если компания владеет ¼ здания, то кадастровая стоимость доли равная четверти от кадастровой стоимости всего здания.

    Еще по теме:

    Отчетный период по налогу на имущество

    В зависимости от налоговой базы, компании по-разному отчитываются по налогу на движимое имущество (п. 2 ст. 379 НК РФ).

    Налоговая база по налогу на имущество

    Смотрите еще:

    • Как платить командировочные расходы Суточные - 2018, 2017 (по Украине и за границу) Тема: Командировки в Украине. Согласно пyнкту 170.9.1 cтатьи 170 Налогового кодекса, "B нaлогооблагаемый доход не включаются тaкже командировочные расходы, не […]
    • Налоговый вычет на детей в 2018 году пример расчета Налоговая социальная льгота - 2018 год, Украина (НСЛ) Смотрите также: Часто задаваемые вопросы о социальной льготе >>> Учитывая новый Прожиточный минимум - 2018 для трудоспособного лица, с 01 января 2018 […]
    • Задняя левая дверь на форд фокус 1 купить Задняя левая дверь на форд фокус 1 купить + Зaдняя лeвaя двeрь фoрд фокус 1 универсaл 2001г.в. поcле рeмoнтa, изнутри видны cлeды peмoнтa, дeфeкт не критичен Fоrd Fосus 1430149 PХS41N24631BВ Выезжаем на […]
    • Лекции по ценовая дискриминация Слайд 1 Ценовая дискриминация EÜL Лекция 9: Natalja Viilmann, PhD. - презентация Презентация была опубликована 3 года назад пользователемМарина Самотина Похожие презентации Презентация на тему: " Слайд 1 […]
    • Спрос на квартиры в твери в наем Спрос на аренду квартир в Твери и Тверской области Сниму 2-комнатную квартиру в Заволжском районе Русская семейная пара, 54 года, с тверской пропиской,без вредных привычек,на срок не менее 1 года, снимет с […]
    • Приговор по ч1 ст 111 ук рф Приговор по статье 111 УК РФ (Умышленное причинение тяжкого вреда здоровью) Приговор по Замоскворецкого районного суда г. Москвы по части 1 статьи 111 УК РФ «умышленное причинение тяжкого вреда здоровью, […]
    • Примирение сторон ст 158 ч2 Примирение сторон ст 158 ч2 город Москва 02 июня 2014 года Судья Зюзинского районного суда г. Москвы Ларкина М.А., при секретаре Мухамеджанове Ф.А., с участием государственного обвинителя помощника Зюзинского […]
    • Купить дом в туле под снос Купить дом в туле под снос Снос ветxих дoмов в Туле и Тульскoй облaсти. Cлoмать cтаpый дoм и вывезти муcop. Убopка, вывезем на свалку.Cломaть старую дачу, дом, сaрай, приcтройки.Pазбoркa дoмов вpучную и снoc […]