Как выплачивается аванс и зарплата

Оглавление:

Сроки выплаты зарплаты в Украине

Сроки выплаты зарплаты урегулированы стaтьей 115 КЗОТ Украины:

«Заработная плата выплачивается рaботникам регулярно в рaбочие дни в сроки, уcтановленные коллективным договором или нoрмативным актом работодателя, согласованным c выбoрным органом первичной профсоюзной оpганизации или другим уполномоченным нa представительство трудовым коллективом оpганом (a в случае отсутствия тaких органов — представителями, избранными и упoлномоченными трудовым коллективом), нo нe реже двух pаз в месяц через промежуток вpемени, не превышающий шестнадцати кaлендарных дней, и нe позднее семи дней пoсле окончания периода, зa который производится выплата

B cлучае если дeнь выплаты заработной платы сoвпадает c выходным, праздничным или нeрабочим днем (смотрите Производственный календарь), заработная плата выплачивается нaкануне.

БОНУС: Скачайте справочник «Зарплата».

Размер заработной платы зa первую половину месяца опpеделяется коллективным договором или ноpмативным актом работодателя, согласованным c выбoрным органом первичной профсоюзной оpганизации или другим уполномоченным нa представительство трудовым коллективом oрганом (a в случае отсутствия тaких органов — представителями, избpанными и уполномоченными трудовым кoллективом), но не мeнее оплаты зa фактически отработанное время из рaсчета тарифной ставки (должностного oклада) работника.»

Таким образом, предельно допустимые сроки выплаты зарплаты — не позднее 22 числа зa первую половину текущего мeсяца, не позднее 7 чиcла следующего месяца — за вторую половину.

Подробнее сроки выплаты зарплаты рассмотрены в Письме Минсоцполитики №964/13/84-10 oт 22.11.2010 (в том числе относительно разных систем оплаты труда).

Также в Письме Минсоцполитики № 912/13/155-10 oт 09.12.2010 рассмотрен вопрос — можно ли выплатить зарплату авансом один раз в месяц полностью.

О последствиях несоблюдения сроков выплаты читайте на странице Штрафы за наpушение трудового законодательства.

Еще страницы по теме » Сроки выплаты зарплаты «:

Выплачиваем сотрудникам аванс с учетом последних разъяснений Минтруда, Роструда, Минфина и ФНС

Работодатели должны выплачивать зарплату два раза в месяц, и традиционно первая выплата называется авансом. Однако в Трудовом кодексе нет такого понятия, как аванс: за первую половину месяца необходимо выплачивать зарплату. Как устанавливается срок выплаты такой зарплаты? Каков порядок ее расчета? Можно ли ее выплачивать в фиксированном размере в целях минимизации трудозатрат работников расчетной службы? Как заполнить разд. 2 формы 6-НДФЛ, если по итогам месяца работник получил только аванс, с которого не удержан НДФЛ? О том, какие разъяснения по данным вопросам поступали со стороны Минтруда, Роструда, Минфина и ФНС, вы узнаете из представленной статьи.

Когда надо выплатить зарплату за первую половину месяца?

Незначительные, на первый взгляд, изменения потребовали от многих работодателей внесения поправок в локальные нормативные акты и трудовые договоры.

В Письме от 23.09.2016 № 14-1/ООГ-8532 Минтруд отметил, что документы, которыми могут устанавливаться дни выплаты заработной платы, в ст. 136 ТК РФ перечисляются через запятую, то есть законодатель подчеркивает равнозначность данных документов, в любом из которых может быть решен вопрос о днях выплаты заработной платы.

Обратите внимание:

Если нормы локальных нормативных актов или коллективного договора организации субъекта РФ противоречат действующему трудовому законодательству, данные нормы считаются недействительными.

В Информации Роструда «О применении статьи 2 Федерального закона от 3 июля 2016 г. № 272‑ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части, касающейся оплаты труда» (размещена на официальном сайте ведомства 20.12.2016) указано, что данный закон не меняет порядка выплаты заработной платы. Требования по ограничению сроков выплаты заработной платы 15 календарными днями относятся к выплате работнику начисленной заработной платы не реже чем каждые полмесяца.

При этом с учетом новой редакции ст. 136 ТК РФ заработная плата должна быть выплачена:

  • за первую половину месяца – в установленный день с 16‑го по 30-е (31-е) число текущего периода;
  • за вторую половину месяца – с 1‑го по 15-е число следующего месяца.

К сведению:

Сроки осуществления работникам стимулирующих выплат, начисляемых за месяц, квартал, год или иной период, могут быть установлены коллективным договором, локальным нормативным актом. Так, в положении о премировании может быть предусмотрено, что выплата работникам премии по итогам определенного системой премирования периода (например, месяца) осуществляется в месяце, следующем за отчетным (или может быть указан конкретный срок ее выплаты), а выплата премии по итогам работы за год – в марте следующего года (или также может быть обозначена конкретная дата ее выплаты) (письма Минтруда РФ от 23.09.2016 № 14-1/ООГ-8532, от 21.09.2016 № 14-1/В-911, от 15.09.2016 № 14-1/10/В-6568).

Что касается установления даты выплаты аванса, согласно разъяснениям Минтруда, приведенным в Письме от 03.02.2016 № 14-1/10/В-660 «О размере и сроках выплаты заработной платы, в том числе за полмесяца», Трудовой кодекс устанавливает требование о максимально допустимом промежутке времени между выплатами частей заработной платы при регламентации относительно вопроса конкретных сроков ее выплаты на уровне работодателя.

При этом недопустимо устанавливать вместо конкретного дня выплаты зарплаты период, в течение которого она может выплачиваться (например, с 16‑го по 18-е число). Такой вывод содержится в Письме Минтруда РФ от 28.11.2013 № 14‑2‑242.

К какой ответственности привлекут работодателя за невыплату аванса?

  • для должностных лиц (руководителя и бухгалтера) – в размере от 10 000 до 20 000 руб.;
  • для юридических лиц – в размере от 30 000 до 50 000 руб.

Повторное нарушение влечет наложение административного штрафа в более крупном размере (на должностных лиц – от 20 000 до 30 000 руб., на юридических лиц – от 50 000 до 100 000 руб.). Это предусмотрено ч. 7 ст. 5.27 ­КоАП РФ. Вместо штрафа возможна другая мера ответственности – дисквалификация должностного лица на срок от одного года до трех лет.

Части 6 и 7 введены в ст. 5.27 ­КоАП РФ Федеральным законом № 272‑ФЗ.

Обращаем ваше внимание, что арбитры встают на сторону трудовых инспекций и при назначении штрафов (постановления Судебного участка № 33 Оричевского судебного района Кировской области от 02.02.2017 № 5-78/2017, Судебного участка № 1 Нижегородского района г. Н. Новгорода Нижегородской области от 31.01.2017 № 5-5/2017), и в случае дисквалификации руководителей (постановления Верховного суда Республики Татарстан от 28.09.2016 № 4а-1390/2016, Верховного суда Республики Марий Эл от 26.02.2016 № 4А-21/2016, Решение Самарского областного суда от 08.09.2016 № 21-1880/2016).

На практике возможна и другая ситуация – когда выплата аванса предусмотрена локальными актами, но производится с задержкой.

В этом случае работодателю грозит материальная ответственность в соответствии со ст. 236 ТК РФ (в редакции Федерального закона № 272‑ФЗ). В отличие от административного штрафа, выплаты производятся в пользу работников, чьи права нарушены.

При нарушении сроков выплаты заработной платы работодатель должен выплатить работнику компенсацию за каждый день задержки. Размер такой компенсации – не ниже 1/150 действующей в это время ключевой ставки ЦБ РФ от не выплаченных в срок сумм за каждый день просрочки начиная со следующего дня после установленного срока выплаты по день фактического расчета включительно. Размер денежной компенсации исчисляется из фактически не выплаченных в срок сумм.

Как правильно определить размер аванса?

При этом чиновники сделали отсылку к Постановлению № 566 [1] , согласно которому размер аванса в счет заработной платы рабочих за первую половину месяца определяется соглашением администрации предприятия (организации) с профсоюзной организацией при заключении коллективного договора, однако минимальный размер указанного аванса должен быть не ниже тарифной ставки рабочего за отработанное время.

Расчет зарплаты пропорционально отработанному времени. Кроме формального выполнения требований ст. 136 ТК РФ о выплате заработной платы не реже двух раз в месяц, при определении размера выплаты заработной платы за полмесяца работодатель должен учитывать фактически отработанное сотрудником время (фактически выполненную им работу) (Письмо Минтруда РФ от 03.02.2016 № 14-1/10/В-660). Такой же вывод следует из писем Минтруда РФ от 21.09.2016 № 14-1/В-911 и Роструда от 26.09.2016 № Т3/5802‑6‑1.

Аналогичная позиция была приведена и в более раннем Письме Минтруда РФ от 05.08.2013 № 14‑4‑1702. Причем в нем подчеркнуто, что указанные нормы распространяются на всех работников организации и не имеют специфики применения к отдельным категориям работников.

Помимо того, что данный способ расчета аванса рекомендован контролирующими органами в качестве основного, он удобен и работодателю: при выплате зарплаты за первую половину месяца пропорционально времени, фактически отработанному работником в этом периоде, на практике исключается риск переплаты и неудержания НДФЛ при окончательном расчете.

Пример 1

В учреждении установлен срок выплаты заработной платы за первую половину месяца 20‑го числа. Правилами внутреннего трудового распорядка организации предусмотрено, что аванс выплачивается работнику за вычетом исчисленного НДФЛ.

Рассчитаем сумму аванса за март 2017 года для работников с учетом фактически отработанного ими времени.

**
Работник был на больничном с 1 по 7 марта 2017 года.

**
Работник находился в ежегодном оплачиваемом отпуске.

В установленный срок (18.03.2017, так как 20.03.2017 пришелся на выходной день) необходимо будет выплатить работникам аванс в следующем размере:

2 364 руб. (18 182 руб. х 13%)

2 068 руб. (15 909 руб. х 13%)

1 034 руб. (7 955 руб. х 13%)

Расчет зарплаты за первую половину месяца в процентах от оклада. Согласно разъяснениям Минздравсоцразвития, приведенным в Письме от 25.02.2009 № 22‑2‑709, при авансовом методе начисления заработной платы за каждую половину месяца заработная плата должна начисляться примерно в равных суммах (без учета премиальных выплат).

Какой же процент установить? Если дословно следовать рекомендациям, приведенным в письме, это 50%. Однако исторически сложилось, что аванс устанавливают в размере 40% оклада. Этому есть вполне логичное объяснение: при окончательном расчете с зарплаты работников будет удержан НДФЛ, и если в виде аванса выплатить 50% оклада, то зарплата за вторую половину месяца будет значительно меньше.

Пример 2

Работнику установлен оклад в размере 30 000 руб. Предположим, что работнику не положены вычеты НДФЛ, следовательно, сумма налога – 3 900 руб. Сравним, каковы будут суммы выплат при выплате аванса в размере 40 и 50%.

Вместе с тем следует обратить внимание, что, в отличие от аванса, установленного в фиксированном размере, выплачивать аванс в процентах от оклада не надо в тех случаях, когда сотрудник не работал (находился на больничном, в командировке, в отпуске и т. п.).

О выплате аванса в фиксированной сумме. Вопрос о расчете фиксированной суммы для выплаты зарплаты авансовым методом работнику организации государственного сектора был рассмотрен Минфином в Письме от 29.03.2016 № 02‑07‑05/17670. Чиновники ведомства указали, что такой вопрос находится в компетенции Минтруда, а не Минфина. Вместе с тем финансисты напомнили, что согласно ст. 91 ТК РФ расчет заработной платы осуществляется за фактически отработанное время, определенное в рамках учета, организованного работодателем. При этом порядок выплаты заработной платы (сроки, размер и составляющие), устанавливаемый локальными актами учреждения, не должен противоречить положениям ТК РФ. Что касается учета фактически отработанного времени, Приказом Минфина РФ № 52н [2] утверждены форма табеля учета использования рабочего времени, на основании которого производится расчет фиксированной суммы за фактически отработанное время за первую половину месяца (включая корректировку фиксированной суммы), и методические рекомендации по его формированию.

Учитывая данные разъяснения Минфина, вышеозвученную позицию Минтруда, а также риски, связанные с выплатой аванса в фиксированной сумме, считаем такой способ выплаты зарплаты за первую половину месяца неприемлемым для учреждений госсектора.

Зарплата за первую половину месяца и НДФЛ

Напомним, что в силу п. 3 ст. 226 НК РФ суммы налога исчисляются налоговыми агентами на дату фактического получения дохода, определяемую в соответствии со ст. 223 НК РФ, нарастающим итогом с начала налогового периода применительно ко всем доходам (за исключением доходов от долевого участия в деятельности организации), в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 НК РФ, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога.

В Письме Минфина РФ от 01.02.2016 № 03‑04‑06/4321 отмечено, что до истечения месяца доход в виде оплаты труда не может считаться полученным налогоплательщиком. Соответственно, до окончания месяца налог не может быть исчислен. Следовательно, удержание у налогоплательщика исчисленной по окончании месяца суммы налога производится налоговым агентом из доходов только при их фактической выплате после окончания месяца, за который эта сумма налога была исчислена. Аналогичное мнение содержится в Определении ВС РФ от 11.05.2016 № 309-КГ16‑1804.

Вместе с тем нужно обратить внимание на ситуацию, когда аванс выплачивается в последний день месяца.

Минфин считает (см. Письмо от 23.11.2016 № 03‑04‑06/69181), что если налоговый агент успеет выплатить аванс до окончания месяца, то НДФЛ перечислять в бюджет не надо. Это обусловлено тем, что по общему правилу учреждение исчисляет НДФЛ в последний день месяца, а удержать налог надо один раз – при выплате дохода после окончания месяца.

Что касается арбитров, они также придерживаются мнения, что при выплате аванса в последний день месяца НДФЛ с его суммы перечислять в бюджет не нужно (Постановление АС УО от 24.02.2016 № Ф09-11987/15 по делу № А76-10562/2015).

Как отражается выплата аванса в форме 6-НДФЛ?

На практике возможна ситуация, когда работник получает аванс в размере 40%, но по итогам месяца у него не будет доходов, из которых можно удержать НДФЛ.

Такое случается, если за вторую половину месяца работнику не начислен доход (например, ему предоставлен неоплачиваемый отпуск), а в первой половине месяца из-за нерабочих праздничных дней сотрудник фактически не отработал половину рабочего времени и доход получен в том числе за неотработанное время. В дальнейшем удержать НДФЛ из его доходов следует при ближайшей выплате зарплаты.

В разделе 2 формы 6-НДФЛ бухгалтер отразит показатели следующим образом:

  • на последнее число месяца будет признана сумма фактически полученного дохода в виде аванса;
  • будет указана дата удержания налога, которая не совпадает с датой выплаты суммы окончательного расчета за соответствующий месяц.

Так как налог своевременно не удержан, бухгалтеру необходимо будет представить в налоговую инспекцию соответствующее пояснение, которое освободит учреждение от ответственности за представление недостоверных сведений.

Пример 3

Работнику установлен оклад в сумме 30 000 руб. За январь 2017 года ему был начислен аванс в размере 12 000 руб., который выплачен 17.01.2017. 18.01.2017 работник заболел, а листок нетрудоспособности представил работодателю только 06.02.2017. Удержать НДФЛ с аванса за январь в сумме 1 560 руб. (12 000 руб. х 13%) бухгалтер смог только при выплате аванса за февраль – 17.02.2017.

В пояснительной записке к форме 6-НДФЛ необходимо, в частности, указать следующее.

Раздел 2 формы 6-НДФЛ. Расхождение в строках 100 (указана дата 31.01.2017) и 110 (указана дата 17.02.2017). Разница в датах обусловлена тем, что после получения аванса за январь работник заболел. В установленный срок – 03.02.2017 – НДФЛ не был удержан в силу отсутствия у работника других доходов, облагаемых налогом по ставке 13%. Удержание НДФЛ с аванса не производилось в силу п. 2 ст. 223, п. 3, 4 ст. 226 НК РФ.НДФЛ за январь удержан из ближайшей выплаты в денежной форме 17.02.2017 (аванс за февраль 2017 года).

Что касается суммы аванса, приходящейся на неотработанное время, ее нужно учесть при выплате аванса за следующий месяц.

  • заработная плата за первую половину месяца (с 1‑го по 15-е число) должна быть выплачена в установленный день с 16‑го по 30-е (31-е) число;
  • дата выплаты устанавливается в любом из документов, перечисленных в ст. 136 ТК РФ (правилах внутреннего трудового распорядка, коллективном или трудовом договоре), при этом недопустимо вместо конкретного дня выплаты зарплаты устанавливать период, в течение которого она может выплачиваться;
  • при определении размера аванса контролеры рекомендуют учитывать фактически отработанное сотрудником время (фактически выполненную им работу). Вместе с тем нет прямого запрета на установление аванса в процентах к окладу;
  • при выплате аванса перечислять НДФЛ в бюджет не надо: исчисление, удержание и уплата налога (в том числе за первую половину месяца) осуществляются при окончательном расчете.

[1] Постановление Совета Министров СССР от 23.05.1957 № 566 «О порядке выплаты заработной платы рабочим за первую половину месяца», действует в части, не противоречащей ТК РФ.

[2] Приказ Минфина РФ от 30.03.2015 № 52н «Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными академиями наук, государственными (муниципальными) учреждениями, и Методических указаний по их применению».

[3] Утверждена Приказом ФНС РФ от 14.10.2015 № ММВ-7-11/[email protected]

В какие сроки выплачивать аванс и зарплату работникам

Последние поступления

Начисление и выплата зарплаты, вроде как, и обычное дело для бухгалтера, но все же требует безупречной внимательности. Ведь ошибка в расчетах и нарушение сроков выплаты влекут за собой ответственность не только бухгалтера, но и руководителя предприятия или учреждения и нарушают права работников. Итак, попытаемся разобраться со сроками выплаты аванса и зарплаты работникам с учетом норм трудового законодательства

Сроки и периодичность выплаты зарплаты работникам закреплены в ст. 115 КЗоТ и ст. 24 Закона Украины «Об оплате труда» от 24.03.1995 г. № 108/95-ВР.

Данные нормы предусматривают, что выплата зарплаты должна осуществляться:

1) в рабочие дни по графику работы предприятия;

2) не реже двух раз в месяц, а промежуток времени между двумя выплатами не должен превышать 16-ти календарных дней;

3) не позднее 7-ми дней по окончании периода, за который осуществляется выплата.

Определяя в колдоговоре (другом нормативном акте работодателя, согласованном с профсоюзом) конкретные даты для выплаты зарплаты, работодателям необходимо соблюдать одновременно все вышеуказанные условия.

Учитывая это, можно сформулировать конкретные числа месяца, в которые необходимо уложиться при выплате зарплаты за первую половину месяца (аванс) и за отчетный месяц:

1. Зарплата за месяц должна выплачиваться не позднее 7-го числа месяца, а значит, должна проводиться в период с 1-го по 7-е число.

2. Если зарплата за месяц выплачивается с 1-го по 7-е число месяца, тогда, чтобы соблюсти промежуток не более чем 16 к.дн. между выплатами, аванс следует выплачивать с 16-го по 22-е число. На аналогичные даты указывало и Минсоцполитики в письме от 09.12.2010 г. № 912/13/155-10.

Таким образом, получается, что предприятие может определить в колдоговоре следующие даты выплаты зарплаты и аванса, соответственно:

Почему на 23-е число нельзя выплачивать аванс? А все потому, что выплата должна быть проведена не позднее 7-го дня, следующего за первой половиной месяца, а после 15-го числа 7-й день приходится как раз на 22-е число.

Конкретные сроки выплаты аванса и зарплаты необходимо прописать в колдоговоре или ином нормативном акте работодателя, например, в Положении об оплате труда, которые согласованы с выборным органом первичного профсоюза или другим уполномоченным на представительство трудовым коллективом органом (а при отсутствии таких органов — представителями, избранными и уполномоченными трудовым коллективом).

То есть работодатель должен установить в названных документах именно конкретные даты выплаты аванса и зарплаты, например, 7-е и 22-е числа месяца, а не промежутки времени с 1-го по 7-е число и с 16-го по 22-е число месяца.

Однако если день выплаты совпадает с выходным, праздничным или нерабочим днем, тогда зарплата выплачивается накануне (ч. 2 ст. 115 КЗоТ, ч. 2 ст. 24 Закона об оплате труда). Учитывая то что данное требование является законодательным, прописывать его в нормах колдоговора или положения об оплате труда не нужно, равно как и не нужно ежемесячно в этих документах корректировать даты выплаты зарплаты с поправкой на выходные дни.

Как это работает на практике, рассмотрим на типичных ситуациях.

Ситуация 1

На предприятии установлено, что зарплата и аванс выплачиваются, соответственно, 5-го и 20-го числа месяца. Однако в августе 2016 года 20-е число — суббота.

Тогда аванс должен выплачиваться накануне — 19 августа (пятница).

Ситуация 2

На предприятии установлено, что зарплата и аванс выплачиваются, соответственно, 2-го и 17-го числа месяца. Однако 2 января 2017 года — выходной в связи с тем, что 1 января, праздничный день, переносится на следующий день.

В таком случае выплата зарплаты проводится 30 декабря 2016 года — последний рабочий день накануне длительных выходных дней.

Однако бывают и более нетипичные ситуации, где коррективы вносит специфика деятельности предприятия (учреждения).

Могут ли бюджетные учреждения выплачивать зарплату не позднее последнего рабочего дня месяца?

Такая ситуация распространена среди бюджетных учреждений и вполне вписывается в сроки, определенные трудовым законодательством.

Необходимость осуществить выплату зарплаты не позднее последнего числа месяца обусловлена потребностью избежать в месячной отчетности бюджетных учреждений кредиторскую задолженность по оплате труда.

Следовательно, достаточно часто бюджетные учреждения проводят выплату аванса 15-го (16-го) числа, а зарплату — в последний рабочий день месяца (31-е, 30-е, 29-е или 28-е).

Учитывая то что первая половина месяца заканчивается 15-го числа, бухгалтер может начислить, а значит, и выплатить зарплату за первую половину отработанного месяца. Не будет также нарушением ситуация, когда 15-е число попадет на выходной, потому что тогда аванс выплатят накануне — 14-го числа. Ведь законодательство требует смещать в таком случае даты выплаты аванса, а 14-е число будет последним рабочим днем в первой половине месяца, за которую и выплачивается аванс.

Вместе с тем выплата аванса 15-го числа, а зарплаты за месяц, как правило, 30-го или 31-го числа, не нарушает разрешенного промежутка между ними в 16 к.дн. А что касается требования о выплате зарплаты не позднее 7-ми дней по окончании периода, за который осуществляется выплата, то выплата ее раньше данного промежутка времени не будет нарушением.

Можно ли выплачивать зарплату раз в месяц?

Данный вопрос возникает, например, у предприятий (учреждений), расположенных в сельской местности, которым для выплаты зарплаты необходимо поехать в банк, расположенный в райцентре.

Руководствуясь требованиями ст. 115 КЗоТ и ст. 24 Закона об оплате труда, предприятие должно обеспечить выплату зарплаты работникам не реже двух раз в месяц. То есть работодатель не может отойти от этих норм и установить более длительный промежуток между выплатами. Ведь согласно ч. 2 ст. 12 Закона об оплате труда, нормы и гарантии в оплате труда, предусмотренные КЗоТ, являются минимальными государственными гарантиями.

Минтруда в письме от 09.12.2010 г. № 912/13/155-10 указывало: выплата зарплаты раз в месяц является нарушением законодательства об оплате труда.

А за несоблюдение минимальных государственных гарантий в оплате труда установлены штрафные санкции, предусмотренные ч. 2 ст. 265 КЗоТ (в частности, за нарушение сроков выплаты более чем на месяц). Кроме того, данное обстоятельство можно квалифицировать также как нарушение сроков выплаты зарплаты, за которое на должностных лиц работодателя могут налагать штрафы согласно ст. 41 КоАП.

Безусловно, о нарушении своих гарантий в оплате труда прежде всего должен заявить работник, что и может стать причиной проверки Гоструда. Поэтому работодатели часто требуют от работников заявлений, в которых они соглашаются на выплату зарплаты раз в месяц. Однако такие заявления отнюдь не снимают законодательной обязанности с работодателя касательно выплаты зарплаты не менее двух раз в месяц.

Поэтому выплачивать зарплату можно хоть ежедекадно, хоть еженедельно, но раз в месяц — нет.

Средняя зарплата за время командировки, исполнение обязанностей военной службы

Для таких выплат не предусмотрены особые сроки их выплаты. Учитывая то что средний заработок мобилизованному относится к фонду дополнительной зарплаты, а оплата времени командировок — к основной зарплате, тогда их выплата проводится в установленные для выплаты зарплаты сроки (пп.пп. 2.1.6, 2.2.12 Инструкции по статистике заработной платы, утвержденной приказом Госстата от 13.01.2004 г. № 5).

Зарплата за время отпуска должна выплачиваться не позднее чем за 3 дня до его начала (ч. 4 ст. 115 КЗоТ, ч. 1 ст. 21 Закона Украины «Об отпусках» от 15.11.1996 г. № 504/96-ВР). Как разъясняет Минтруда в письме от 26.06.2009 г. № 155/13/116-09, речь идет именно о календарных днях.

В качестве примера: если первый день отпуска — 15-е числo, тo последним днeм выплаты зарплаты зa время отпуска является 11-е числo, если первый день отпуска — понедельник, тo последним днем выплаты зарплаты является четверг накануне. То есть между датой выплаты отпускных и датой начала отпуска должно быть не менее 3-х календарных дней.

Если несвоевременно выплатить отпускные, то работник может инициировать перенос на другой период ежегодного отпуска (п. 2 ч. 1 ст. 11 Закона об отпусках).

Вместе с тем Минсоцполитики в письме от 05.01.2012 г. № 7/13/133-12 отметило: параграф 2 ст. 7 Конвенции № 132 «Об оплачиваемых отпусках (пересмотрена в 1970 году)», ратифицированной Законом Украины от 29.05.2001 г. № 2481-III, предусматривает, что суммы отпускных выплачивают заинтересованному лицу до начала отпуска, если иное не прописано в соглашении, заключенном между этим лицом и работодателем.

Учитывая это, Минсоцполитики делает следующий вывод: при необходимости предоставления ежегодного отпуска (или его части) в сжатые сроки (в связи с семейными обстоятельствами, по состоянию здоровья и т.п.) в заявлении работник может высказать свое желание о получении оплаты за дни отпуска в сроки, определенные между работником и работодателем. Учитывать норму Конвенции обязывает ст. 8 1 КЗоТ, согласно которой если международным договором или международным соглашением, в которых принимает участие Украина, установлены иные правила, нежели те, которые прописаны в законодательстве Украины о труде, то применяются правила международного договора или международного соглашения.

Выплата зарплаты при увольнении

В случае увольнения все причитающиеся работнику суммы выплачивают в день увольнения. Если работник в этот день не трудился, то указанные суммы выплачивают не позднее следующего дня после предъявления уволенным работником требования о расчете.

В ситуации, когда есть спор о размере сумм, причитающихся работнику при увольнении, работодатель должен в указанные сроки выплатить часть суммы, которая не оспаривается.

Соответствующий порядок выплат при увольнении определяет ст. 116 КЗоТ.

бухгалтер-эксперт
газеты «Интерактивная бухгалтерия»

Аванс: как рассчитать от зарплаты и сколько это процентов

Чисто технически, как рассчитать аванс по зарплате, не составляет для бухгалтера большого труда. В то же время есть извечный вопрос про аванс: это сколько процентов от зарплаты? Рассмотрим, что говорит законодательство на этот счёт и что думают чиновники. Какие у работодателя есть ограничения и возможности при определении размера аванса и его выплате? Об этом – в нашей консультации.

Сколько процентов

Неотъемлемые части дохода каждого человека за выполнение трудовых обязанностей – это аванс и зарплата. При этом сколько процентов от зарплаты составляет аванс, Трудовой кодекс РФ не говорит. Более того: сам термин «аванс по зарплате» в 2018 году и ранее в Кодексе отсутствует. Разъяснения Минтруда и Роструда периодически стараются закрыть этот пробел в законодательстве относительно аванса и сколько от зарплаты он может или должен быть.

И всё же сколько должен быть аванс от зарплаты в 2018 году? Из положений ст. 136 Трудового кодекса РФ вытекает основной принцип, что зарплата за первую половину месяца по ТК РФ должна соответствовать фактически отработанному сотрудником времени за этот период.

ПРИМЕР

ООО «Гуру» в своих внутренних документах по труду не стало устанавливать в 2018 году процент аванса от зарплаты, а ввела всему персоналу единый фиксированный размер оплаты труда за первую половину месяца в размере 10 000 рублей. Насколько это законно?

Формально ООО «Гуру» не нарушило нормы трудового законодательства не определив, аванс – какой процент от зарплаты. В то же время, по мнению Минтруда, уменьшение оплаты труда за 1-ю половину месяца при начислении можно считать трудовой дискриминацией, которая ухудшает трудовые права работников (письмо от 10.08.2017 № 14-1/В-725).

Интересно, что до сих пор действует постановление Совета Министров СССР от 23 мая 1957 года № 566, которое оговаривает, какой процент от зарплаты составляет аванс. Согласно этому нормативному документу, сколько процентов от зарплаты аванс в 2018 году, зависит от соглашения администрации предприятия (организации) с профсоюзной ячейкой при заключении коллективного договора.

Есть и чёткий критерий, какой процент от зарплаты составляет аванс. В 2018 году его наименьший размер должен быть не ниже тарифной ставки сотрудника за отработанное время.

Аванс 40% – нарушение?

Иногда аванс 40 процентов от зарплаты – нарушение ст. 136 ТК РФ. Откуда берётся эта цифра? Поясним, как рассчитать аванс по зарплате.

ПРИМЕР

Величина оплаты труда за первую половину месяца должна соответствовать трудовым затратам сотрудника.

100% оклада МИНУС 13% НДФЛ = 87% оклада. Половину оклада – 43,5% – условно округляем до 40%.

То есть на практике перед бухгалтером обычно стоит задача не доводить дело до задолженности по подоходному налогу. Поэтому оставляют как бы резерв под НДФЛ, выдавая аванс не 50, а 40% от оклада. Хотя де-юре это нарушает советское постановление № 566, которое мы упоминали выше.

Таким образом, сколько процентов платят аванс от зарплаты, в большинстве случаев зависит от фактически отработанных дней за первую половину месяца. Разумеется, при сдельном труде нужно применять иной подход к тому, как рассчитывается аванс по зарплате – по фактическим результатам. И третий вариант – фиксированный аванс.

Как соотносятся

На практике жёстких рамок нет в отношении того, что больше – аванс или зарплата. Однако принято, что основную часть положенного дохода работник получает именно при получении заработной платы. То есть второй части.

Можно выделить основные критерии, в чем разница аванса и зарплаты:

  • сначала выдают аванс, потом заработную плату;
  • аванс обычно меньше основной зарплатной части;
  • обычно аванс – это какая-то часть зарплаты.

Как рассчитать

Перед тем как рассчитать аванс по зарплате в 2018 году, необходимо уточнить, сколько составляет аванс от зарплаты согласно внутренним правилам организации.

Далее рассмотрим пример, как посчитать аванс от зарплаты. Практика показывает, что с решением задачи, как посчитать аванс от зарплаты, калькулятор вполне справляется.

ПРИМЕР

Оклад Е.А. Широковой, работающей бухгалтером в ООО «Гуру» на пятидневке, составляет 30 000 рублей. Согласно внутреннему акту, дата выдачи аванса – 15-е число текущего месяца. Количество фактически отработанных ею дней с 01 по 15 сентября 2018 года равно 11-ти. Как считается аванс по зарплате за сентябрь с учетом подоходного налога?

(30 000 р. – 3900 р.) / 21 × 11 = 13 671 р.

  • 3900 руб. – НДФЛ;
  • 21 – число рабочих дней в сентябре.

В 2018 году в трудовом законодательстве не было принципиальных изменений относительно того, как по-новому считать зарплату и аванс. Однако мы будет держать вас в курсе, если они появятся. В том числе очередные разъяснения чиновников на этот счёт.

Как выплачивать

На основании ст. 136 ТК РФ оплата труда должна быть выдана не реже каждых ½ месяца. Роструд в письме от 26 сентября 2016 года № ТЗ/5802-6-1 рассматривает, как выплачивается зарплата и аванс. По его мнению, выдача аванса и зарплаты по новым правилам (Закон от 03.07.2016 № 272-ФЗ) должна происходить в следующие даты:

  • за 1-ю половину месяца – в установленный день с 16 по 30 (31) число текущего месяца;
  • за 2-ю половину – с 01 по 15-е число месяца, который идёт следом.

Конкретно, как платится аванс и зарплата, каждый наниматель определяет в своих внутренних документах о труде.

Сроки выплаты

Про сроки выплаты аванса и зарплаты в 2017 году Министерство труда высказалось в своём письме от 10 августа 2017 года № 14-1/В-725. Согласно ему, ТК РФ не установлены:

  • конкретные сроки выплаты зарплаты и аванса;
  • ее размер за полмесяца.

Таким образом, какого числа аванс и зарплата каждое предприятие регулирует у себя самостоятельно. На практике, когда платят аванс и зарплату оговаривают во внутреннем нормативном акте – положении, правилах, соглашении либо коллективном договоре.

Есть жёсткий ориентир, когда выплачивается аванс и зарплата в России: не позже 15 календарных дней после окончания периода, за который она начислена (письмо Минтруда от 10.08.2017 № 14-1/В-725). А точный день месяца должен быть прописан хотя бы в одном из этих документов:

  • локальных правилах трудового распорядка;
  • коллективном договоре;
  • трудовом контракте.

Платёжка на аванс по з/п

После того как начисляется аванс и зарплата, оформляют соответствующую платёжку. При этом основная особенность платежного поручения на аванс по зарплате – образец надписи в графе «Назначение платежа».

Как было сказано, формально в ТК РФ нет понятия «аванс по заработной плате». Поэтому слово «аванс» можно не указывать.

Вот приемлемый вариант при перечислении аванса на карту работника:

Как правило, если вы скидываете зарплату напрямую на карточку работнику, его Ф.И.О. и лицевой счёт указывать в назначении платежа не нужно.

Аванс к заработной плате. Рассчитываем и выплачиваем правильно

Практикующий бухгалтер и сертифицированный аудитор. С удовольствием отвечу на ваши комментарии к моим статьям.

При поддержке: Брали ли вы хоть раз в своей жизни кредит в интернете? В таком виде кредита есть много нюансов, на которые следует обратить внимание. Сайт CapitalFinancing расскажет вам обо всех подводных камнях онлайн кредитования а также о многих вопросах в сфере личных финансов.

Вопросы, связанные с выплатой заработной платы на предприятии, всегда находились под пристальным вниманием бухгалтеров. Однако, в последнее время, когда суммы штрафных санкций за нарушение трудового законодательства стали просто запредельными, а под час и вовсе неподъемными, своевременностью и полнотой выплаты заработной платы стали интересоваться не только контролирующие органы, но и администрация самого предприятия.

О том, как правильно работодателю начислить и выплатить аванс за работу в первой половине месяца, посвящена данная консультация.

Порядок выплаты заработной платы

Независимо от того, кто является работодателем (юридическое лицо или физическое лицо — предприниматель) порядок выплаты заработной платы должен быть закреплен в коллективном договоре. Если же на предприятии работает до 15 человек и заключение коллективного договора для такого предприятия не является обязательным, то работодатель, все равно, обязан разработать и утвердить внутренний нормативный документ (например, Положение об оплате труда). Кроме этого, разработанный документ обязательно должен быть согласован с профсоюзной организацией, а при ее отсутствии, с уполномоченным представителем трудового коллектива.

Периодичность выплаты заработной платы

На законодательном уровне периодичность выплаты закреплена сразу в двух нормативно-правовых документах. Это, прежде всего, статья 115 КЗоТ и, конечно же, ч.1 статьи 24 Закона Украины «Об оплате труда». Именно эти два нормативно-правовых документа обязывают любого работодателя в Украине (включая физических лиц — предпринимателей) выплачивать заработную плату не реже двух раз в месяц, в промежуток времени, который не превышает 16 календарных дней.

Поскольку эти положения закреплены на законодательном уровне, то выплата заработной платы не реже двух раз в месяц – это обязанность, а не право работодателя. Эта законодательная норма подлежит обязательному выполнению, даже в том случае, если один или несколько сотрудников на предприятии отказываются получать зарплату минимум дважды в месяц.

На практике, часто – густо, украинские бухгалтера сталкиваются с тем, что сотрудник отказывается получать причитающееся частями (аванс и зарплату) и декларируют свое желание получать все выплаты только раз в месяц. Для этого они даже пишут соответствующее заявление в бухгалтерию и пр. Данные факты никак не освобождают работодателя от исполнения законодательных норм, однако создают дополнительные трудности для бухгалтеров.

Если Вы столкнулись с нежеланием сотрудника получать аванс, то поступаем следующим образом:

  • Рассчитываем сумму аванса и налоги, которые необходимо уплатить для такой выплаты;
  • В случае, если зарплата выплачивается из кассы предприятия, получить причитающуюся сумму аванса в банке и оприходовать в кассе;
  • Если сотрудник в течение трех рабочих дней не обращается за выплатой, аванс депонируют, т.е. сдают обратно в банк, для того чтобы потом опять выдать, но уже в срок получения заработной платы.

При таком подходе к выплате аванса, штрафные санкции за нарушение трудового законодательства, в части несвоевременной выплаты зарплаты, вам вряд ли грозят, поскольку принуждать сотрудника прийти в кассу и получить аванс Вы не имеете права, то к вам, как к работодателю никаких претензий быть не может. Со своей стороны, вы эту выплату обеспечили, а желание наемного работника – это его личное дело.

Конечно, подобные вопросы полностью отпадают, если работодатель выплачивает зарплату на банковские карты. Здесь желание сотрудника не имеет никакого значения, бухгалтер просто рассчитывает и выплачивает аванс в установленные сроки.

Хотим заметить, что выплата заплаты наперед, т.е. когда в срок аванса выплачивается вся зарплата за отработанный месяц – это тоже нарушение, поскольку в этом случае нарушается норма, в соответствии с которой выплаты должны быть не реже двух раз в месяц.

Определяем предельные сроки для выплаты зарплаты

В общем случае, аванс – это оплата за работу в первой половине месяца, т.е. с 1 по 15 число каждого месяца. Таким образом, бухгалтеру необходимо рассчитать какую именно сумму сотрудник заработал в первой половине месяца.

Статья 115 КЗоТ четко требует, чтобы выплата зарплаты производилась не позднее 7 календарных дней, следующих за тем периодом, который оплачивается. Таким образом, имеем следующие предельные сроки выплаты:

  • Аванс – не позднее, чем 22 число текущего месяца (15 +7);
  • Зарплата – не позднее 7 числа следующего месяца.

И наконец, выплачивать аванс или зарплату нужно только в рабочие дни, поскольку ч.2 статьи 115 КЗоТ четко определят норму согласно которой, если предельный срок выплаты припадает на праздничный, выходной или нерабочий день, то такая выплата производится накануне.

Рассчитываем сумму аванса

Начнем с того, что и статья 115 КЗоТ и статья 24 Закона об оплате труда требует, чтобы размер аванса был не меньше оплаты за фактически отработанное работником время из расчета тарифной ставки (должностного оклада) работника.

Таким образом, сумму аванса рассчитываем исходя из оклада конкретного сотрудника, однако при этом учитываем фактически отработанное таким сотрудником время в период с 1 по 15 число месяца. Об этом пишет профильное Министерство труда в своем письме от 09.12.2010 г. № 912/13/155-10. Если же мы имеем дело со сдельной оплатой труда, то расчет аванса выполняем исходя из фактически произведенного объема продукции (работ, услуг) в первой половине месяца и, естественно, установленных расценок. Об этом читаем в еще одном письме профильного министерства от 22.11.2010 г. № 964/13/84-10.

Что же до премий, доплат, надбавок и всех других компенсационных выплат, то при расчете аванса их в расчет не принимают. Такие выплаты начисляются в конце месяца, когда производится окончательный расчет и выплата заработной платы.

Здесь же нужно сказать и о доплате до уровня минимальной заработной платы, которая теперь стала не редкостью. Такая доплата тоже может быть начислена только в конце месяца. По мнению автора, эта норма выглядит как нельзя логично, поскольку в середине месяца еще много вопросов, таких как, сколько всего заработает сотрудник в этом месяце? потребуется ли ему доплата до уровня минимальной зарплаты? А если потребуется, то в каком размере? Таким образом, определились – доплату до уровня минимальной заработной платы начисляем и выплачиваем только вместе с зарплатой за вторую половину месяца.

Аванс в процентах от оклада сотрудника

Многие бухгалтера интересуются, можно ли установить аванс в процентном соотношении к окладу? Ответ здесь конечно утвердительный, законодательно это нигде не запрещено. Однако если вы пойдете на этот шаг, то советуем аванс выплачивать в размере приблизительно равном 55 – 60 % оклада сотрудника, чтобы с учетом премий, индексации и надбавок, выплачиваемые суммы за первую и вторую половины месяца были пропорциональными. Все же, даже не смотря на такой взвешенный подход, при выплате аванса четко контролируйте фактически отработанное сотрудником время, дабы не завысить сумму выплат.

Налоговая социальная льгота (НСЛ) при выплате аванса

В соответствии с разъяснениями, которые опубликованы в подкатегории 103.08.01 ЗІР применять НСЛ к начисленному авансу нельзя, даже в том случае, если сотрудник имеет право на такую льготу в месяце начисления.

Логика фискальной службы в этом вопросе проста и понятна, ведь приведенный в п. 164.6 НКУ порядок применения льготы, может использоваться только к общей сумме зарплаты за месяц при ее начислении.

Значит, даже если вы уверены в том, что и в конце месяца работник будет иметь право на НСЛ, т.е. сумма НДФЛ, которую необходимо будет удержать из зарплаты, в конце месяца уменьшится, все равно при выплате аванса НДФЛ удерживаем и перечисляем в бюджет в полном объеме.

В конце месяца, когда будет производиться окончательный расчет (начисление зарплаты), вы рассчитаете сумму налога по каждому работнику с учетом НСЛ (конечно, если за сотрудником сохранилось право на ее получение). Далее, уже при выплате зарплаты за вторую половину месяца в бюджет перечислите разницу между общей суммой НДФЛ, удержанной из месячной заработной платы работников, и суммой НДФЛ, уплаченного в аванс. В итоге НДФЛ, уплаченный в аванс за работников, которые имеют право на НСЛ, учтется при определении общей суммы НДФЛ, подлежащего уплате по итогам месяца.

Штрафные санкции за нарушение порядка выплаты зарплаты

Работодателям, которые осознано нарушают установленный порядок выплаты заработной платы, например, выплачивают зарплату один раз в месяц, грозят следующие штрафные санкции:

  • одной минимальной зарплате, установленной на момент выявления нарушения (сейчас — 3200 грн.) (абз. 8 ч. 2 ст. 265 КЗоТ), при условии, что срок выплаты аванса пропущен менее чем на один месяц;
  • — трехкратному размеру минимальной зарплаты, установленной на момент выявления нарушения (сегодня — 9600 грн.) (абз. 3 ч. 2 ст. 265 КЗоТ), если сроки выплаты зарплаты нарушены более чем на месяц.

Не без штрафов окажется и администрация работодателя (директор, бухгалтер и пр.). За эти же нарушения к ним будет применена ст. 41 КоАП, которая предусматривает материальную ответственность в виде штрафа в размере от 510 до 1700 грн.

Обратите особое внимание бухгалтеров на то, что нарушение установленных сроков выплаты зарплаты является длящимся правонарушением. Оно начинается с момента, когда заработная плата должна быть выплачена работнику (в сроки, установленные законом или коллективным договором), и продолжается до тех пор, пока работодатель ее не выплатит или факт правонарушения не будет выявлен соответствующим должностным лицом. Об этом прямо говорится в письме Министерства труда от 28.08.2002 г. № 06/2-4/196.

Таким образом, если у вас зарплата выплачивается один раз в месяц (не выплачивается зарплата за первую половину месяца (аванс)), то административное взыскание за такое нарушение может быть применено в течение 3 месяцев со дня фактической выплаты аванса. При этом днем фактической выплаты аванса будет день выплаты общей суммы зарплаты за месяц.

Что же касается штрафов по ч. 2 ст. 265 КЗоТ, то к ним применяются общие сроки давности (1095 дней, или три года).

Смотрите еще:

  • Письмо претензия на управляющую компанию Претензия в управляющую компанию Как часто у собственников жилья в многоквартирном доме пускаются руки от постоянного недовольства коммунальщиками, а ведь в таких случаях претензия в управляющую компанию […]
  • Налоговый вычет на детей в 2018 году пример расчета Налоговая социальная льгота - 2018 год, Украина (НСЛ) Смотрите также: Часто задаваемые вопросы о социальной льготе >>> Учитывая новый Прожиточный минимум - 2018 для трудоспособного лица, с 01 января 2018 […]
  • Усн и подакцизные товары Усн и подакцизные товары опубликовано: № 22 (1032) - май 2012, добавлено: 06.06.2012 комментарии Тематики: ЕНВД НДС Упрощенная система налогообложения Показано только начало документа. Для просмотра всего […]
  • Заявление жалоба на соседку Жалоба на соседей участковому Обращаться за юридической помощью при составлении такого документа, как жалоба на соседей участковому вовсе не обязательно. С рекомендациями по подготовке и общими требованиями к […]
  • Как проходит развод если есть несовершеннолетние дети Как проходит развод если есть несовершеннолетние дети Для заказа юридической услуги при расторжении брака в Украине, свяжитесь с нами: тел: +38 099 071 81 22, e-mail: Этот e-mail адрес защищен от спам-ботов, […]
  • Приговор по ст 116 ук рф Адвокат по побоям (ст. 116 УК РФ) В соответствии со ст. 116 УК РФ нанесение побоев или совершение иных насильственных действий, причинивших физическую боль, но не повлекших последствий, указанных в статье 115 […]
  • Заявление по ст 116 ук рф Побои. Особенности статьи. Возбуждение дела в порядке частного обвинения Юристы России рассматривают побои, как нанесение потерпевшему многократных ударов или его непосредственное избиение. Согласно этому […]
  • Ст 1215 ч 4 коап рф форум Пошел навстречу: ВС РФ освободил от ответственности водителя, выехавшего на "встречку" По общему правилу, за выезд на полосу, предназначенную для встречного движения, либо на трамвайные пути встречного […]