Аванс отражается по счету

Аванс отражается по счету

«Расчеты по выданным авансам» — счет бухгалтерского учета предварительных оплат, авансов, выданных предприятием своим поставщикам и подрядчикам в счет исполнения ими своих обязательств по поставкам в адрес предприятия товаров, выполнению работ, оказанию услуг.

Суммы выданных авансов и предварительных оплат учитываются обособленно от платежей, перечисляемых по предъявленным поставщиками и подрядчиками расчетным документам.

Суммы авансов и предварительных оплат, выданные иностранным поставщикам и подрядчикам, учитываются отдельно от аналогичных платежей, перечисляемых отечественным контрагентам. Это значит, что к счету 371 при необходимости в бухгалтерском учете следует открывать счета третьего порядка. Например:

— 3711 — «Авансы, выданные отечественным поставщикам (подрядчикам)»;

— 3712 — «Авансы, выданные иностранным поставщикам (подрядчикам)».

Если предприятие имеет дело сразу с несколькими видами валют, — открываются счета по видам валют. Отражение на счете 371 операций происходит по следующей схеме:

Аналитический учет авансов выданных ведется по каждому отдельному дебитору.

Сальдо по счету учета авансов выданных может быть только дебетовым. В зависимости от срока погашения, оно отражается по строке баланса 050 (если срок погашения этой задолженности превышает 12 месяцев от даты баланса) или 180 (если срок погашения этой дебиторской задолженности не превышает 12 месяцев от даты баланса).

В сравнении со счетами учета расчетов по поставкам (например, сч. 36 или сч. 63), корреспонденция счетов по счету авансов выданных весьма ограничена ввиду ограниченности проведения операций с авансами (см. таблицы ниже). При достаточно корректном ведении бухгалтерского учета никаких нестандартных проводок по этому счету быть не может.

Аванс отражается по счету

«Расчеты по авансам полученным» — счет бухгалтерского учета авансов (предварительных оплат), полученных от покупателей до даты отгрузки предприятием оплаченных (частично оплаченных) таким образом поставок, а также от заказчиков до даты выполнения предприятием заказа на определенный договором объем работ или услуг.

Отражение на счете 681 операций происходит по следующей схеме:

Суммы полученных авансов и предварительной оплаты учитываются обособленно от поступающих платежей по предъявленным расчетным документам.

Суммы авансов и предварительной оплаты, полученные от иностранных покупателей (заказчиков), учитываются отдельно от авансов, полученных от аналогичных отечественных контрагентов. Это значит, что к счету 681 при необходимости в бухгалтерском учете следует открывать счета третьего порядка. Например:

— 6811 «Авансы, полученные от отечественных покупателей»;

— 6812 «Авансы, полученные от иностранных покупателей».

Аналитический учет авансов полученных ведется по каждому отдельному кредитору.

В сравнении со счетами учета расчетов за поставки (например, сч. 36 или сч. 63), корреспонденция счетов по счету авансов полученных весьма ограничена ввиду ограниченности проведения операций с авансами. При достаточно корректном ведении бухгалтерского учета никаких нестандартных проводок по этому счету быть не может.

Типовая корреспонденция субсчета 681 «Расчеты по авансам полученным»

По кредиту субсчета 681 «Расчеты по авансам полученным»

Приняты наличные в кассу предприятия от покупателя или заказчика (от представителя этого лица) под поставку в его адрес готовой продукции (товаров) или под выполнение определенных договором работ, оказание услуг, которые предприятие обязалось осуществить в будущем. Операция оформляется приходным кассовым ордером

Поступление от потенциальных покупателей или заказчиков безналичных предварительных платежей (авансов) под поставку им готовой продукции (товаров) или под выполнение определенных договором работ, оказание услуг, которые предприятие обязалось осуществить в будущем

По дебету субсчета 681 «Расчеты по авансам полученным»

Возврат наличными аванса (предоплаты) покупателю или заказчику через представителя этого лица из кассы предприятия. Операция выполняется на основании доверенности, выданной контрагентом своему представителю. Оформляется расходным кассовым орденом

Возврат аванса (предоплаты) покупателю или заказчику путем перечисления средств со счета в банке

«Расчеты с покупателями и заказчиками»

Зачет аванса в оплату после отгрузки предприятием товаров или принятия выполненных им работ, оказанных услуг по двусторонне оформленному акту

«Доход от списания кредиторской задолженности»

Списание кредиторской задолженности перед покупателями (заказчиками) по истечении срока исковой давности или вследствие нереальности ее взыскания с предприятия (подтвержденной неплатежеспособности или официального объявления предприятия банкротом, если расчет оставшимися после банкротства чистыми активами невозможен)

Подводя итог теме об авансах полученных, можно выделить из ряда типовых проводок три.

Средства, получаемые предприятием от покупателей (заказчиков) в качестве авансов (предварительных оплат) под будущие поставки товаров или выполнение работ (оказание услуг), отражаются по дебету счета учета денежных средств (30 «Касса» или 31 «Счет в банке», — в зависимости от формы их получения) и кредиту счета 681 «Авансы полученные». Так возникают обязательства по статье авансов полученных.

Средства, полученные предприятием в качестве авансов (предварительных оплат), зачтенные при поставке покупателям готовой продукции (товаров) или при предъявлении заказчикам двусторонне подписанного акта выполненных работ (оказанных услуг), или определенного их этапа (если акты подписываются поэтапно), отражаются по дебету счета 681 «Авансы полученные» и кредиту счета 36 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Так полученные авансы осваиваются предприятием-продавцом (подрядчиком, исполнителем) а, значит, уменьшаются обязательства по статье авансов полученных.

Возврат неосвоенных предприятием (или излишне уплаченных покупателем или заказчиком) авансов отражается по дебету счета 681 «Авансы полученные» и кредиту счета денежных средств (30 «Касса» или 31 «Счет в банке», — в зависимости от формы их выплаты). Так уменьшаются обязательства по статье авансов полученных.

Осталось подчеркнуть, что счет «Авансы полученные» (‘ Таким, по мнению автора, должно быть название счета 681, т. к. оно более точно отражает назначение этого счета, чем «Расчеты по авансам полученным») может отражать только денежные обязательства предприятия. Вполне понятно, что в случае получения предприятием аванса (предварительной оплаты) в товарной или другой неденежной форме, сделку следует признавать бартерной. А бартер, как известно, отражается только по счетам расчетов: с поставщиками и покупателями. Какой из них применяется первым — зависит от направления первой из встречных поставок: в адрес предприятия или от него. Впрочем, бартер — отдельная тема, к учету авансов никак не относящаяся.

Аванс проводки

Вернуться назад на Аванс

Для учета расчетов с покупателями используется счет 62 «Расчеты с покупателями», по дебету которых отражается задолженность покупателя перед продавцом, а по кредиту — оплата за товар, работы, услуги.

Покупатели могут рассчитаться с продавцом либо после получения товара, либо, внеся предоплату, то есть, перечислив аванс на расчетный счет продавца. Оплата покупателем товара производится на основании выставленного счета на оплату.

Учет расчетов с покупателями при продаже

Выручка от продажи товаров (работ, услуг) признается доходом от обычного вида деятельности и отражается по кредиту счета 90 «Продажи».

Если же продажа разовая и не является обычным видом деятельности предприятия (например, продажа основного средства), то выручка отражается в составе прочих доходов по кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы».

Подробно эти два счета 90 и 91 будут рассмотрены чуть позже, они интересные и не похожие на другие счета, имеют свои особенности. С продажной стоимости товаров (работ, услуг) необходимо рассчитать НДС и направить его к уплате.

Проводки по счету 62 при обычной продаже:

Как правильно начисляется аванс (проводки)

Как правильно начисляется аванс (проводки) на предприятиях. Что нужно знать об основных бухгалтерских операциях.

Как выплачивается аванс поставщику и нужно ли отчислять НДС. Совершая трудовую деятельность, каждый рассчитывает на справедливую и своевременную оплату.

Часто именно незнание правил, которые регулируют начисление и выплату денежных средств, приводит к неожиданным ошибкам работодателя.

Содержание

Выплаты начинают задерживаться, а сотрудники остаются без положенной им заработной платы. Еще больше затруднений часто испытывает бухгалтер во время начисления и проведения предоплаты поставщикам.

И самая большая ошибка, которая происходит, это неправильный расчет налога на добавленную стоимость.

Что нужно знать ↑

Ведение бухгалтерского учета – обязательное условие для любых организаций на территории РФ, ведущих производственно-хозяйственную деятельность (Федеральный закон № 129).

Естественно, что все объекты бухгалтерского наблюдения нуждаются в правильном и достоверном отражении. И выплаты денежных средств не исключение.

Обычно под ними подразумевают такие формы расчетов, как авансы и заработная плата. Они могут осуществляться разнообразными способами, в том числе и имуществом, и выдачей долговых обязательств.

Не все знают, что аванс и задаток – это далеко не одно и тоже, а наоборот, разные понятия. Часто именно аванс выдают предприятия своим поставщикам в счет будущих платежей.

Но это не обязует поставщиков выполнять свои обязанности. За недоставленный товар, к примеру, такой фирме придется лишь вернуть средства, выданные как аванс.

Соглашение между сторонами будет расторгнуто, так как ни одна из сторон не выполнила своих обязательств. А вот для того, чтобы гарантировать выполнение договоренностей, используют задаток.

Именно эти средства выплачиваются при условии составления соглашения между сторонами. Такой договор не составляется при выплате аванса. К тому же, задаток необходимо возвращать в двойном размере.

Выбор формы предоплаты осуществляет предприятие, исходя из своих финансовых возможностей и желания. У задатка есть и другие особенности – его необходимо возвращать в двойном размере.

Поэтому он не так популярен, как аванс. Кроме этого, с аванса по заработной плате не происходит отчисление налоговых и прочих взносов.

К примеру, НДФЛ удерживается непосредственно с самого дохода, уже после того, как рассчитают аванс.

Также высчитываются взносы в Пенсионный фонд и прочие взносы на социальное или медицинское страхование.

Обычно это последний день месяца, за который был рассчитан определенный доход. Или в последний рабочий день (Письмо Минфина от 09.08.2012 г. № 03-04-06/8-232).

При любом нарушении законодательства при выплатах заработной платы с организации взыскивают определенные штрафы.

Чаще всего работодатели грешат тем, что выплачивают своим сотрудникам заработную плату всего лишь раз в месяц. А это противоречит статье 136 ТК РФ.

В этом случае за грубое нарушение трудового законодательства:

Получен аванс от покупателя: проводка

Аванс от покупателя проводка

Похожие публикации

Согласно ст. 487 ГК РФ аванс – это полная или частичная оплата товаров/услуг до момента фактической отгрузки продавцом. Предоплата учитывается на специальных субсчетах бухучета и не является доходом поставщика, применяющего метод начисления, до исполнения организацией своих обязательств. Рассмотрим нюансы отражения предоплаты как хозяйственной операции, приведем основные проводки по авансам выданным и полученным.

Обратите внимание! Юридический статус предварительной оплаты закрепляется в условиях договора, нормативное регулирование встречного исполнения обязательств осуществляется в соответствии со ст. 328 ГК.

Авансы полученные – проводки

Учет авансов, поступивших от покупателей в счет оплаты за товар до его отгрузки, ведется на сч. 62.2 «Авансы полученные». Здесь же отражаются предоплаты за продукцию в случае, если продавец по различным причинам нарушает сроки реализации. Обычные расчеты ведутся на субсчете 62.1.

Предположим, предприятие-поставщик «Спектр» и покупатель «Титул» заключили договор на отгрузку электротехнического оборудования на общую сумму 708 000 рублей, в том числе НДС 18% – 108 000 руб. По условиям сделки оплата осуществляется со 100% предоплатой, которая поступила на счет «Спектра» 5 декабря, а отгрузка выполнена 8 декабря. Бухгалтер «Спектра» отразит операции так:

  • 5.12 – получен аванс от покупателя, проводка Д 51 К 62.2 на 708 000.
  • 5.12 – начислен НДС Д 76.АВ К 68.2 на 108 000.
  • 8.12 – произведена поставка оборудования Д 62.1 К 90.1 на 708 000.
  • 8.12 – выделен НДС Д 90.3 К 68.2 на 108 000.
  • 8.12 — зачтен аванс, проводка Д 62.2 К 62.1 на 708 000.
  • 8.12 – восстановлен НДС Д 68.2 К 76.АВ на 108 000.

Вывод – при получении авансов проводки в части начисления НДС к уплате выполняются 2 раза: в момент поступления денег на расчетный счет и непосредственно при реализации. Затем, после отгрузки, аванс засчитывается и сумма НДС с него восстанавливается через обратную проводку.

Авансы выданные – проводки

Перечисленные контрагентам-поставщикам предприятия авансы учитываются на сч. 60.2 «авансы выданные», обычные операции ведутся на субсчете 60.1. В ситуациях, когда суммы предоплат оказываются больше сумм реализации, разница остается у поставщика в счет расчетов по планируемым поставкам или возвращается по просьбе покупателя на указанные реквизиты.

Предположим, ООО «Дорстрой» закупает в ООО «РПК» материалы для производства. 25 ноября «Дорстрой» перевел предоплату в размере 354 000 рублей, а на склад ТМЦ поступили 2 декабря в полном объеме. Отразить эти операции бухгалтеру «Дорстроя» следует в таком порядке:

  • 25.11. – перечислен аванс поставщику – проводка Д 60.2 К 51 на 354 000.
  • 25.11 – НДС принят к возмещению при наличии авансового счет-фактуры от «РПК» Д 68.2 К 76.АВ на 54 000.
  • 2.12 – получены материалы Д 10.1 К 60.1 на 300 000.
  • 2.12 – выделен НДС Д 19.3 К 60.1 на 54 000.
  • 2.12 – проведен зачет аванса, проводка Д 60.1 К 60.2 на 354 000.
  • 2.12 – начислен ранее возмещенный НДС Д 76.АВ К 68.2 на 54 000.
  • 2.12 – выполнен зачет НДС по факту совершения сделки Д 68.2 К 19.3 на 54 000.

При учете НДС по предоплатам выданным, следует иметь в виду, что возместить налог можно, не дожидаясь момента отгрузки товаров. Оправдательные основания перечислены в ст. 172 п. 9. Это следующие документы:

  1. Авансовый счет-фактура, переданный поставщиком.
  2. Документ, подтверждающий уплату предоплаты.
  3. Договор с указанием условий перечисления аванса.

Внимание! Когда выдан аванс поставщику (проводка приведена выше), счет-фактура выставляется на сумму предоплаты, а при отгрузке – на сумму реализации. При этом законодательно восстановить НДС разрешается и при полном расторжении сделки, по которой ранее был перечислен аванс с НДС.

Авансовые отчеты – проводки в бухгалтерском учете

Помимо расчетов с контрагентами – покупателями и поставщиками предприятие регулярно выдает средства в подотчет своим сотрудникам. Как грамотно выполнить бухгалтерские проводки по авансовым отчетам? И правда ли, что сумма из авансового отчета вычитается из прибыли? Рассмотрим конкретный пример.

Пример расчетов с подотчетными лицами в части выданных авансов:

Предприятие «Пит-стоп» выдало в подотчет работнику Ковалеву Е.И. на командировку 8000 руб. Ковалев потратил 5400 руб., а неиспользованные средства в размере 2600 руб. вернул в кассу. Бухгалтеру потребуется выполнить следующее:

  • Выдан аванс на командировочные расходы – проводка Д 71 К 50 на 8000.
  • Возвращен остаток неизрасходованных денег – проводка Д 50 К 71 на 2600.

Подотчетное лицо обязано отчитаться о расходовании средств в течение 3 дней после окончания сроков выдачи, а в случае пребывания в командировке – после возвращения работника. Конкретные сроки устанавливает руководитель организации. Если же сотрудник без уважительных оснований потратил больше выданных средств и не в состоянии отчитаться по ним, излишек удерживается из его дохода. Бух. проводки по авансовым отчетам в этой ситуации выглядят так:

  • Отражена невозвращенная в срок сумма – Д 94 К 71.
  • Удержана недостача из заработка работника – Д 70 К 94, но не более 20 % ежемесячно.

Отражение лизинговых авансов

Нормативное регулирование лизинговых сделок регламентируется Законом № 164-ФЗ от 29.10.98 г. Все платежи, осуществленные до исполнения обязательств лизингодателя, считаются предоплатой. Авансовый платеж по договору лизинга, проводки по которому выполняются согласно Плану счетов № 94н, рекомендуется проводить на сч. 76 с созданием отдельного субсчета.

Особенности учета расчетов с покупателями (счет 62)

Расчеты с покупателями осуществляются на 62 счете бухгалтерского учета. В чем особенности учета расчетов с покупателями, бухгалтерские проводки по 62 счету разберем в этой статье. Также рассмотрим, как учитываются векселя и авансы, полученные от покупателя?

Отгрузка товара покупателю, оказание услуг или выполнение работ формирует дебиторскую задолженность покупателя перед организацией продавцом. Дебет 62 счета показывает как раз величину этой задолженность. Долг возникает в связи с тем, что отгрузка покупателю происходит раньше, чем поступает оплата за него.

Расчеты с покупателями периодически подвергаются сверке, делается это с помощью инвентаризации расчетов с дебиторами и кредиторами.

Учет на 62 счете

Выручка, полученная организацией продавцом от продажи товаров и готовой продукции, признается доходом организации от обычных видов деятельности и отражается проводкой Д62 К90/1. Данная проводка выполняется на стоимость отгруженной продукции, товаров, указанную в прилагаемых первичных документах.

Выручка, полученная организацией продавцом от продажи основных средств, материалов и прочих активов, в том случае, когда данная реализация носит разовый характер и не относится к основным видам деятельности организации, признается прочими доходами предприятия и отражается проводкой Д62 К91/1. Подробнее о продаже основных средств читайте в этой статье.

Кредит счета 62 показывает уменьшение дебиторской задолженности покупателя, по кредиту отражается получение оплаты от покупателя, при этом выполняется проводка Д51 (50) К62.

Если продавец является плательщиком НДС, то в продажную стоимость включается налог, который относится на себестоимость продаваемых товаров, продукции, активов и подлежит уплате в бюджет.

Если реализуются товары или продукция, то НДС начисляется проводкой Д90/3 К68.НДС.

Если реализуются активы, и это не является обычным видом деятельности предприятия, то выполняется проводка Д91/3 К68.НДС.

Санкт-Петербург, Ленинградская область звоните: +7 (812) 317-60-16

Бухгалтерские проводки

Учет авансовых сумм от клиента

Возможна ситуация, что организация продавец сначала получает предоплату (аванс) от покупателя, а потом уже в счет этого аванса отгружает товары, продукцию. Авансы, полученные от покупателей, учитываются также на счете 62, но для удобства открывается отдельный субсчет 62.2 «Авансы полученные». При этом расчеты с покупателями в общем случае ведутся на субсчете 62.1. Проводка, отражающая получение аванса от покупателя, имеет вид Д51 К62.2.

После того, как организация продавец отгрузит товар, продукцию, окажет услуги, выполнит работы (Д62.1 К90/1), произойдет зачет аванса: проводка Д62.2 К62.1.

В случае с полученными авансами по кредиту счета 62 отражается кредиторская задолженность предприятия.

НДС с авансов полученных:

С полученных авансов организация продавец должна выделить НДС для уплаты в бюджет. Налог отражается на счете 76 субсчет «НДС с авансов» проводкой Д76.НДС с авансов К68.НДС. Эту проводку необходимо выполнить в день получения аванса.

После этого реализуется товар покупателю, на реализованные товары также должен быть начислен НДС проводкой Д90/3 К68.НДС, которая выполняется в день реализации.

Как видим, НДС начислен дважды: с полученного аванса и с реализации. Конечно, удвоенный налог организация платить в бюджет не будет, поэтому последним действием выполняется проводка Д68.НДС К76.НДС с авансов, которая будет означать, что принят к вычету налог в связи с реализацией товара.

Также о начислении НДС с авансов полученных и выданных читайте в этой статье.

Двойные записи

Счет 62 активный или пассивный?

Как видим, на счете 62 может учитываться как кредиторская задолженность предприятия (товар отгружен, оплата еще не поступила), так и дебеторская задолженность (при получении аванса от покупателя). То есть 62 счет бухгалтерского учета является активно-пассивным.

Бухучет и проводки по полученным векселям

Если организация отгрузила товар, продукцию покупателю и получила от него вексель в счет обеспечения задолженности, то учитывать его нужно на отдельном субсчете 62.3 «Векселя полученные». При получении векселя выполняется проводка Д62.3 К62.1.

После наступления определенного срока, оговоренного в договоре, покупатель оплачивает вексель, при этом отражается проводка Д51 К62.3, которая будет означать то, что вексель погашен.

Корреспонденция

Полезное видео

Смотрите еще:

  • Курсовая по тгп правонарушения Правонарушение: понятие, признаки и виды. Состав правонарушения Курсовая работа по ТГП Выполнена в 2017 году, 26 страниц, 25 сносок по тексту. СОДЕРЖАНИЕ ГЛАВА 1. ПОНЯТИЕ И ВИДЫ ПРАВОНАРУШЕНИЙ В РОССИЙСКОМ […]
  • Части пенсии по случаю потери кормильца Части пенсии по случаю потери кормильца 5.4.2. Размер страховой части пенсии послучаю потери кормильца Размер страховой части страховой части пенсии по случаю потери кормильца устанавливается путем применения […]
  • Купить земельный участок в ростовской области неклиновский район Купить земельный участок в Неклиновском районе 30.10.2018 13:27 | Купить земельный участок большой площади в Неклиновском районе земли поселений, 106 сот. Цена за сотку: 80 руб. Район Красного Десанта, земля […]
  • Прием сотрудника тк рф Глава 11. Заключение трудового договора Статья 63. Возраст, с которого допускается заключение трудового договора Заключение трудового договора допускается с лицами, достигшими возраста шестнадцати лет. В […]
  • Как написать заявление об отпуске ребенка в школе Правила оформления заявления в школу на отпуск ребенка Так уж сложилось, что график занятости и отдыха взрослых и деток значительно отличается, особенно если речь идет о школьнике. Ведь родители уходят в […]
  • Спб юридические консультации во фрунзенском районе Юридические фирмы, Фрунзенский район, СПб Юридическая фирма КОЛЛЕГИЯ ПАВЛОВА 7-812-715-06-19 7-812-702-72-54 192007, Санкт-Петербург, Лиговский просп., д. 171, вход со двора Юридическая фирма ВЕРДИКТ ОПТИМА […]
  • Минимальная выслуга лет для муниципальных служащих Пенсия за выслугу лет муниципальным служащим Конституция гарантирует всем жителям страны право на пенсионное обеспечение. Каждый трудоспособный человек имеет разную интенсивность деятельности. Определенным […]
  • Обстоятельства отягчающие наказание виды этих обстоятельств по ук рф Статья 63. Обстоятельства, отягчающие наказание 1. Отягчающими обстоятельствами признаются: а) рецидив преступлений ; б) наступление тяжких последствий в результате совершения преступления; в) совершение […]